На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Диплом Исчисление и уплата единого социального налога

Информация:

Тип работы: Диплом. Добавлен: 04.02.2014. Страниц: 84. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Содержание


ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕСН 4
1.1 НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ 4
1.2. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 8
1.3. НАЛОГОВАЯ БАЗА11
1.4. СУММЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ 13

2. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕСН 22
2.1 НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ 22
2.2 СТАВКИ НАЛОГА 41
2.3 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА 46

3 .ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕСН 63
3.1 ОТЧЕТНОСТЬ ПО ЕСН 63
3.2 ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА 65
3.3 СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ 68

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 73
ЛИТЕРАТУРА 84
ВВЕДЕНИЕ

Глава 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса РФ действует уже несколько лет. И практически каждый год законодатель вносит в нее различные поправки, иногда существенные. Напомним лишь некоторые из них.
С 2002 г. в нашей стране началась пенсионная реформа. В связи с этим ту долю ЕСН, которая раньше поступала в Пенсионный фонд РФ, стали уплачивать в федеральный бюджет. Данная сумма идет на выплату базовой части трудовой пенсии, которая одинакова для всех. А взносы в Пенсионный фонд РФ плательщикам пришлось перечислять отдельно. Эти взносы направляются на выплату страховой и накопительной частей трудовой пенсии. Размеры таких выплат напрямую зависят от тех денег, которые были заработаны человеком во время своей трудовой деятельности. Также из объекта налогообложения были исключены выплаты и вознаграждения, не отнесенные к расходам, уменьшающим облагаемую базу по налогу на прибыль или по налогу на доходы физических лиц. Изменения коснулись и выплат в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором или договором гражданско-правового характера, а также авторским договором. С 1 января 2002 г. эти выплаты не включаются в облагаемую базу по ЕСН.
С 2003 г. были отменены льготы по налогу для иностранных граждан. А с 2004 г. изменилась форма расчетов по авансовым платежам по ЕСН. Но и это еще не все. С 1 января 2005 г. вступают в силу новые поправки к гл.24 Налогового кодекса РФ.
Подробнее о том, как исчислять ЕСН в 2005 г. и какие изменения ждут нас с 2006 г., будет описано в данной дипломной работе





1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕСН

1.1 НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

В ст.235 Налогового кодекса РФ определены две группы плательщиков ЕСН.
В первую включены лица, производящие выплаты физическим лицам и уплачивающие ЕСН с их доходов: организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, но которые также являются работодателями. Ко второй группе отнесены индивидуальные предприниматели и адвокаты, которые уплачивают ЕСН с собственных доходов.
Если налогоплательщик одновременно относится к двум этим категориям, то он уплачивает ЕСН по каждому основанию (п.2 ст.235 Налогового кодекса РФ).
Другими словами, если налогоплательщик является работодателем и должен уплачивать ЕСН с собственных доходов, то его налогообложение производится по каждому из этих оснований.

Пример 1. Индивидуальный предприниматель занимается пошивом мужской и женской одежды.
Для выполнения заказов он нанял 10 работников, с которыми заключил трудовые договоры.
Таким образом, индивидуальный предприниматель должен уплачивать ЕСН:
1) при выплате заработной платы и иных вознаграждений своим работникам;
2) при получении доходов от пошива одежды за вычетом расходов, связанных с такой деятельностью.

1.1. Налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам

К данной группе налогоплательщиков относятся работодатели.

Организации - это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством нашей страны, иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации. Такое определение организации приведено в п.1 ст.11 Налогового кодекса РФ1.
Юридические лица имеют в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечают им по своим обязательствам, могут от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету (п.1 ст.48 Гражданского кодекса РФ).
Организации могут быть коммерческими (получение прибыли - их главная цель) или некоммерческими (получение прибыли не является их главной целью, а получив ее, они не распределяют прибыль между участниками). Это следует из п.1 ст.50 Гражданского кодекса РФ.
К этой группе работодателей относятся коренные малочисленные народы Севера на территориях традиционного расселения своих предков, сохраняющие традиционные образ жизни, хозяйствование и промыслы и осознающие себя самостоятельными этническими общностями. Причем как следует из ст.1 Федерального закона от 20 июля 2000 г. N 104-ФЗ "Об общих принципах организации общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации", численность малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока составляет менее 50 000 человек.
А как указано в п.3 ст.8 данного Закона, созданная община подлежит обязательной государственной регистрации, после чего она приобретает статус юридического лица.

Индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ПБОЮЛ), частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Это следует из п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ.

В целях исчисления ЕСН к физическим лицам - работодателям относятся граждане, в том числе и иностранные, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, но применяющие труд наемных работников. Нанимать других физических лиц они могут по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера.
К данной группе налогоплательщиков относятся лица, уплачивающие ЕСН с собственных доходов: индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, члены крестьянских (фермерских) хозяйств. Последние в целях исчисления ЕСН относятся к индивидуальным предпринимателям (пп.2 п.1 ст.235 Налогового кодекса РФ).
Деятельность нотариусов регламентируют Основы законодательства Российской Федерации о нотариате от 11 февраля 1993 г. N 4462-1. В ст.1 этого документа указано, что нотариальная деятельность не преследует цели извлечения прибыли. А в ст.23 Основ законодательства установлено, что денежные средства, полученные частным нотариусом, после уплаты налогов и других обязательных платежей поступают в его собственность.
Пунктом 1 ст.2 Федерального закона от 31 мая 2002 г. N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" определено, что адвокатом является лицо, получившее право осуществлять адвокатскую деятельность.........

ЛИТЕРАТУРА

1. Лукаш Ю.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: -М.: Книжный мир, 2004 год.
2. Справочник финансиста предприятия. - коллектив авторов - М.: ИНФРА-М, 2005 год.
3. Налоги в Российской Федерации. Под ред. доцента экономических наук Карп В.М. – М.: ИНФРА-М, 2002 год.
4. Бухгалтерский учет командировочных и представительских расходов. М.: Современная экономика и право, 2002 год.
5. Новый справочник бухгалтера. Под. ред. профессора В.П. Астахова. Серия «Справочник». Ростов н/Д: «Феникс», 2001 год.
6. Митин Б. М. Налоги и их учет в Российской Федерации. М.: Современная экономика и право, 2004 год.
7. В.М. Коновалов Бухгалтерский учет и налоги:- М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2001.
8. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Официальный текст. – М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА – ИНФРА М) 2005 год.
9. Г.И. Букаев Министр РФ по налогам и сборам «Об утверждении форм расчетов по авансовым платежам и порядков их заполнения». Ж.: Нормативные акты для бухгалтера № 7 от 05 апреля 2001 года стр.19. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 29.12.2000 № БГ-3-07/469 (в ред. приказа МНС России от 07.03.2001 № БГ-3-07/80).
10. Г.И. Букаев Министр РФ по налогам и сборам, Председатель ФССРФ Ю.А. Косарев, Председатель Правления ПФ РФ М.Ю. Зурабов, Директор ФФБМС А.М. Таранов «Об уплате единого социального налога (взноса) организациями, в состав которых входят обособленные подразделения». Ж.: Нормативные акты для бухгалтера №18 от 21 сентября 2001 года стр.10. Письмо Министерства РФ по налогам и сборам от 28.08.2001 № БГ-6-05/658, ФСС РФ от 28.08.2001 № 02-08/06-2065П, ПФ РФ от 28.08.2001 № МЗ-16-25/7003, ФФОМС от 28.08.2001 № 14-3-04/1279-Т890.
11. «Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса)». Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 29.12.2000 № БГ-3-07/465 (в ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 13.11.2001 № БГ-3-05/502). Ж.: Нормативные акты для бухгалтера № 23 от 29 ноября 2001 года стр.11.
12. Н.С. Левина начальник отдела Управления методологии и организации сбора страховых взносов ПФРФ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» комментарий к Федеральному закону от 15.12.2001 № 167-ФЗ. Ж.: Нормативные акты для бухгалтера № 1 от 3 января 2005 года стр.71.
13. «Порядок организации работы по предоставлению налогоплательщикам отсрочки или рассрочки по уплате авансового платежа в составе единого социального налога (взноса) в части, подлежащей зачислению в пенсионный фонд» утвержден постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 05.09.2001 № 146. Ж.: Нормативные акты для бухгалтера № 2 от 17 января 2005 года стр.91.
14. Ф.К. Садыгов Зам министра РФ по налогам и сборам «Об уплате единого социального налога» Письмо Министерства РФ по налогам и сборам от 15.01.2002 № ФС-6-10/34@ и в дополнение к письму от15.01.2002 № ФС-6-10/34@ Письмо Министра по налогам и сборам С.Х. Ахминева от 23.01.2002 №СА-6-05/71@. Ж.: Нормативные акты для бухгалтера № 4 от 14 февраля 2002 года стр.121.
15. Ю.А. Косарев «О порядке взыскания штрафных санкций за нарушение сроков уплаты страховых взносов в ФСС России». Письмо Фонда социального страхования РФ от 18.02.2002 № 02-18/05-1137. Ж.: Нормативные акты для бухгалтера № 5 от 28 февраля 2002 года стр.82.
16. С.Н. Шульгин «О порядке применения федерального закона от 08.08.2001 № 1345-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)»». Письмо Министерства РФ по налогам и сборам от 21.12.2001 № ШС-6-14/967. Ж.: Нормативные акты для бухгалтера № 8 от 11 апреля 2002 года стр.65.
17. С.Х. Аминев зам. министра РФ по налогам и сборам «О едином социальном налоге». Письмо Министерства РФ по налогам и сборам от 04.04.2002 №СА-6-05/415@ и комментарий к письму. Ж.: Нормативные акты для бухгалтера № 9 от 25 апреля 2002 года стр.46.
18. Г.И. Букаев министр РФ по налогам и сборам «Об утверждении формы налоговой декларации для индивидуальных предпринимателей (включая применяющих упрощенную систему налогообложения), родовых, семейных общин малочисленных народов севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств по единому социальному налогу (взносу) и инструкции по ее заполнению». Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 26.12.2000 № БГ-3-007/456* ( в ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 03.04.2002 № БГ-3-05/172). Ж.: Нормативные акты для бухгалтера № 9 от 25 апреля 2002 года стр.48.
19. «Методические указания по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса)». Утверждены приказом Министерством РФ по налогам и сборам от 05.07.2002 № БГ-3-05/344. Ж.: Нормативные акты для бухгалтера № 14 от 25 июля 2004 года стр.82.
20. Г.И. Букаев Министр РФ по налогам и сборам «О внесении дополнений в приказ МНС России от 289.03.2002 №БГ-3-05/153*». Приказ Министерства РФ по налога и сборам от 30.08.2002 № БГ-3-05/469. Ж.: Нормативные акты для бухгалтера № 20 от 24 октября 2002 года стр.88.
21. «Дополнения порядка заполнения расчета по авансовым платежам по страховым взносом на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, утвержденного приказом МНС России от 28.03.2002 № БГ-3-05/153». Приложение к приказу Министерства РФ по налогам и сборам от 30.08.2002 № БГ-3-05/469. Ж.: Нормативные акты для бухгалтера № 20 от 24 октября 2002 года стр.88.
22. М.Ю. Зурабов « Об утверждении порядка регистрации в территориальных органах ПФР страхователей, уплачивающих страховые взносы в пенсионный фонд Российской Федерации в виде фиксированных платежей». Постановление правительства Пенсионного фонда РФ от 16.08.2002 № 89п. Ж.: Нормативные акты для бухгалтера № 24 от 19 декабря 2002 года стр.78.
23. М.Л. Макальская, А.Ю. Денисов Самоучитель по бухгалтерскому учету:- М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2005.
24. Юткина Т. Основы налогообложения:- Сыктывкар, 2002 год.
25. О.Ф. Тимофеева Налоги:- М.; 2002 год.
26. Баранова Л.Г., Косарева Т.Е., Юринова Л.А., Налогообложение предприятий:- Спб.: Изд-во СПбУЭФ, 2004 год.
27. В.В. Кирьянова Теория бухгалтерского учета:- М.: Финансы и статистика, 2005 год.
28. А.М. Проскуряков Бухгалтерский учет на малых предприятиях: - М.: Зенит, 2001 год.
29. А.К. Солодов Налоги, учет и отчетность: - Воронеж, 2001 год.
30. В. И. Ткач, М.В. Ткач Налоги: - М.: Финансы и статистика, 2004 год.



Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.