На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Диплом определение и анализ результатов деятельности ОАО «Белагропромбанк» и разработка мероприятий, направленных на увеличение уровня прибыли.

Информация:

Тип работы: Диплом. Добавлен: 20.2.2014. Сдан: 2011. Страниц: 96. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследуемой темы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческой организации. Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.
Величина достигнутых банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение банка, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе, наличие государственной поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния банка на них. С другой стороны, величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доходов, уровень общебанковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования современных технологий, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организации внутреннего контроля и аудита и другое - факторы, зависящие от деятельности самого банка и качества управления им. Сумма всех позитивных и негативных действий руководства и персонала банка в обобщенном виде проявляется в конечном финансовом результате деятельности банка - прибыли.
Многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость рассмотрения этих результатов в процессе их исследования как многофункциональной и многоцелевой экономической системы.
Зарубежные и отечественные специалисты разработали различные методики анализа результатов деятельности коммерческого банка, в основе которых лежит исследование высокорентабельной банковской деятельности.
В отличие от стран с развитой рыночной экономикой, где широко информируют общественность не только о размерах прибыли банков, но и об источниках ее формирования, в Беларуси недоступны результаты работы банков, их доходных и расходных составляющих и даже иногда методики определения их рейтингов. До настоящего времени вопросами оценки финансового состояния коммерческих банков (в том числе доходов и расходов) занимаются или сами банки, или специальные организации, Министерства финансов, налоговой инспекции. Рейтинги оценки доходов и расходов коммерческих банков, служащие в международной практике средством государственного надзора, в Беларуси подобной роли не играют.
В работе используются труды отечественных и зарубежных ученых - Лаврушина О.И., Королева О.Г., Жукова Е.Ф., Буевича С.Ю., Вахрина П.И., Шарпа У.Ф.
Целью дипломной работы является определение и анализ результатов деятельности ОАО «Белагропромбанк» и разработка мероприятий, направленных на увеличение уровня прибыли.
Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:
- выявление факторов, влияющих на банковскую деятельность;
- изучение методики анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка;
- проведение аналитического исследования финансовых результатов банковской деятельности ОАО «Белагропромбанк»;
- выявление проблем в деятельности ОАО «Белагропромбанка»;
- предложение рекомендаций по решению выявленных проблем в деятельности ОАО «Белагропромбанк».
Объект дипломного исследования ОАО - «Белагропромбанк».
Предметом исследования - определение и анализ результатов деятельности ОАО «Белагропромбанк».
Период исследования - 2008-2010 годы.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

1.1 Место, значение и задачи анализа финансовых результатов деятельности коммерческих банков

Под системой показателей финансовых результатов коммерческих банков понимается взаимосвязанное и взаимообусловленное их множество и основное назначение их состоит во всестороннем, комплексном отражении итогов их деятельности, адекватно отражающих происходящие в них экономические процессы [12, с.37].
Алгоритм формирования показателей финансовых результатов коммерческих банков определяется принятой системой бухгалтерского учета и используемыми формами официальной финансовой отчетности, устанавливаемыми Национальным банком Республики Беларусь. В свою очередь, и система учета в целом, и отчетность банков являются в настоящее время объектами активного реформирования в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности. Изменяются формы финансовой отчетности, совершенствуется их содержание. Этот процесс осуществляется во исполнение программы реформирования бухгалтерского учета. Сегодня коммерческими банками, составляется несколько видов отчетности, которые различаются как по содержанию и назначению, так и по срокам представления их в соответствующие инстанции [40, c.217].
Одним из основных и существующих практически с момента зарождения белорусской банковской системы видов финансовой отчетности (которая, тем не менее, не называется финансовой) является традиционная бухгалтерская отчетность, включающая в себя бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
По окончании отчетного периода, установленного учетной политикой банка (но не реже одного раза в квартал), для определения финансового результата производится закрытие счетов. Прибыль или убыток определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных доходов [37, c.118].
В балансе банка, имеющего филиалы, результат деятельности в течение года показывается развернуто (прибыль и убытки), а по результатам года - свернуто.
Убыток, как результат финансовой деятельности, погашается за счет источников, определенных собранием учредителей (акционеров) банка.
Финансовый результат, полученный на счете «Прибыль», пока не отражает реальный итог деятельности коммерческого банка, хотя существующий порядок формирования прибыли в банках и устраняет один из главных недостатков применяемого ранее метода определения прибыли, который заключался в том, что в течение года на счете прибылей и убытков одновременно происходил процесс накопления и использования прибыли, что не позволяло правильно оценивать конечный результат деятельности банка [28, c.184].
В настоящее время процесс накопления прибыли происходит отдельно от ее использования, и прибыль предыдущего периода не включается в прибыль отчетного периода (т. е. результаты, полученные банком ранее, отделены от текущих показателей его работы). На счете «Прибыль отчетного года» (который открывается каждый год заново) она накапливается, а на счете «Использование прибыли отчетного года» - расходуется. В результате использование прибыли в отчетном году не влияет на величину отчетной прибыли и прибыли следующего за ним года. Тем не менее, устранение указанного недостатка в порядке формирования прибыли пока еще не дает основания считать, что ее содержание отвечает требованиям международных стандартов.
Таким образом, система формирования финансовых результатов коммерческих банков в традиционной финансовой отчетности, несмотря на устранение в ней ряда методологических недостатков, а также повышение ее аналитичности и содержательности, пока не полностью удовлетворяет предъявляемым к ней современным требованиям и международным стандартам [34, c.73].
Таким образом, существующие на сегодняшний день системы формирования финансовых результатов в коммерческих банках уже в значительной мере удовлетворяют целям отражения в них этих процессов. Показатель бухгалтерской прибыли, формируемый на основе отчета о прибылях и убытках по форме № 2, предназначен, в большей степени, для внутреннего управления финансовыми результатами банка, а показатель прибыли за отчетный период публикуемой отчетности имеет целью дать реальную информацию о деятельности банка его внешним контрагентам.
Рассматривая существующие сегодня в коммерческих банках системы формирования показателей их финансовых результатов, отводящие прибыли, как сложной и многогранной рыночной категории, роль обобщающего оценочного показателя деятельности банка, нельзя недооценивать также и значение промежуточных результирующих показателей - в разрезе подразделений банка, видов банковской деятельности, банковских продуктов, операций [17, c.207]. Специфика методологии их расчета рассматривается ниже, при разработке методик анализа этих показателей.

1.2 Методология анализа доходов и расходов банка

Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества, получаемых ими доходов, поскольку, они являются главным фактором формирования прибыли [29, c.91]. К числу приоритетных задач анализа доходов банка следует отнести:
- определение и оценка объема и структуры доходов;
- изучение динамики доходных составляющих;
- выявление направление деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;
- оценка уровня доходов, приходящихся на единицу активов;
- установление факторов, влияющих на общую величину доходов и расходов, полученных от отдельных видов операций;
- выявление резервов увеличения доходов.
Для наиболее полного раскрытия сущности банковских доходов и расходов используют следующую классификацию, которая представлена в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Классификация доходов и расходов коммерческого банка
Признак классификации Доходы Расходы
По форме получения Процентные Непроцентные Прочие Процентные Непроцентные Прочие
По экономическому содержанию Операционные Неоперационные (от побочной деятельности) Прочие Операционные Функциональные Прочие
По периодичности возникновения Стабильные Нестабильные Текущие Единовременные
По видам деятельности От кредитования От операций с ценными бумагами От операций с инвалютой От расчетно-кассового обслуживания От участия в капитале и деятельности других экономических субъектов От филиалов банка От восстановления резервов Прочие По привлеченным ресурсам По операциям с ценными бумагами По операциям с инвалютой По расчетно-кассовым операциям По филиалам банка По созданию резерва По обеспечению функционирования банка Прочие
Источник [8, c.44].
Анализ доходов начинается с исследования их структуры по экономическому содержанию в динамике.
Операционные доходы должны составлять большую долю в структуре совокупных доходов, а их темпы роста должны быть ритмичными. Рост неоперационных доходов (от побочного вида деятельности) чаще всего свидетельствуют о неэффективном управлении активно - пассивными операциями, следует обращать внимание на то, что при увеличении абсолютного значения неоперационных доходов, их удельный вес должен быть ниже, чем у операционных [11, c.61]. Для более наглядного вида следует построить круговые диаграммы, отражающие доли операционных и неоперационных доходов за каждый из исследуемых периодов. При анализе динамики каждого из двух видов доходов необходимо рассчитать коэффициент опережения (Ко), который рассчитывается по формуле (1.1):

, (1.1)

где ТРод - темп роста операционных доходов;
ТРнд - темп роста неоперационных доходов.
Для банка, имеющего эффективную политику управления активно - пассивными операциями коэффициент опережения должен быть больше единицы [9, c.372].
При исследовании обязательным является выявление групп стабильных и нестабильных видов доходов. Выделение данных групп доходов позволяет банку планировать свой финансовый результат с достаточно высокой степенью вероятности.
Стабильными доходами являются те, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса, чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов [8, c.63].
Все операционные доходы банка можно классифицировать на две группы: процентные и непроцентные доходы.
Наиболее значимыми для банка являются процентные доходы, являющиеся составной частью доходов от операционной деятельности.
Анализ процентных доходов позволяет выяснить, за счет каких факторов в основном доходы получены: в результате изменения цены на размещаемый ресурс, либо за счет увеличения объемов размещаемых ресурсов, либо всех факторов одновременно [33, c.302].
В процессе анализа процентных доходов банка необходимо:
- во-первых, установить темпы изменений общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход;
- во-вторых, произвести сопоставление их с темпами роста (снижения) полученного дохода через расчет коэффициента опережения (Ко) по формуле (1.2):
, (1.2)

где ТРпд - темп роста процентных доходов;
ТРпа - темп роста процентных активов.
В случае если коэффициент выше единицы, это значит, что банк наращивает полученные доходы путем увеличения цены на реализуемый ресурс. В том случае, если коэффициент меньше единицы можно говорить о том, что банк, увеличивая объемы процентных активов снижает их цену;
- в-третьих, определить долю процентных доходов в общем объеме доходов банка (в случае, если в банке превалирующая доля приходится на непроцентные доходы, то это значит, что банк либо сокращает деятельность по размещению средств в виде кредита, либо снижает процентную ставку размещения для достижения определенных целей - вхождение на новый сектор рынка, соответствие конкурентам, расширение спроса на кредитные услуги);
- в-четвертых, определить ту статью процентных доходов, увеличение которой оказывает максимальное воздействие на рост процентных доходов в целом.
Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует не кредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике.
Анализ непроцетных расходов следует также начинать с формирования их структуры в динамике.
При анализе непроцентных доходов необходимо:
- во - первых, определить их удельный вес в общем объеме доходов;
- во - вторых, определить динамику абсолютного значения непроцетных доходов и их удельного веса;
- в - третьих, выявить наиболее доходные непроцентные операции.
В числе непроцентных доходов особенное внимание следует уделять комиссионным доходам. Увеличение их доли и абсолютного значения свидетельствует об активизации банком операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, при этом следует обратить внимание на динамику средств на расчетных и текущих счетах клиентов. Если в процессе исследование выявляется, что доходы увеличиваются при одновременном снижении или при неизменяющейся динамике объема средств на текущих, расчетных счетах, то можно сделать вывод о том, что доходы увеличиваются в результате роста тарифов за расчетно-кассовое обслуживание [5, c.117].
В целом можно сказать, что высокая доля процентных доходов говорит о высокой конкурентоспособности банка и его активности на рынке. Высокая доля доходов от операций с ценными бумагами свидетельствует о том, что банк в своей стратегии больше ориентирован на фондовые спекулятивные операции, что признается как отрицательный факт в силу их высокого риска. Большая доля непроцентных доходов может свидетельствовать как о плохой конъюнктуре на рынке кредитования, так и об уменьшении доли банка на кредитном рынке [13, c.207].
Показателями, анализирующими качество доходов банка являются:
1. Коэффициент характеризует сумму доходов (К1) формула (1.3), приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам, и указывает, насколько эффективно осуществляются активные операции:

, (1.3)

где СД - совокупные доходы банка, руб.;
СА - совокупные активы банка, руб.
2. Коэффициент (К2) формула (1.4), характеризует сумму операционных доходов приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам:

, (1.4)

где ОД - операционные доходы банка, руб.;
СА - совокупные активы банка, руб.
Увеличение показателя в динамике является положительным моментом в деятельности банка, т.к. свидетельствует либо об увеличении доли операций, относящихся к основному виду деятельности, либо об увеличении цены на эти операции.
Анализ расходов банка осуществляется аналогично доходам, и начинается с исследования структуры расходов по экономическому содержанию - операционные и неоперационные расходы. Следует отметить, что к операционным расходам банка относят все процентные расходы и часть непроцентных.
Операционные расходы банка легче, чем другие виды, поддаются контролю и анализу, поскольку значительная их часть (например, административно - хозяйственные расходы) являются относительно постоянными и вполне прогнозируемыми [29, c.69].
В процессе исследования следует провести структуризацию операционных расходов на процентные и непроцентные, аналогично анализу доходов.
Если в процессе анализа выявляется, что за период произошло увеличение операционных расходов, то это отражает неблагоприятное состояние конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, либо может свидетельствовать об ухудшении менеджмента в банке.
Особое внимание заслуживает анализ таких групп статей, как расходы, связанные с обеспечением функционирования банка (административно-хозяйственные). При анализе расходов на функционирование банка следует учитывать, что доля этих расходов в сумме доходов банка не должна превышать 60%. Если политика управления банковской деятельностью осуществляется эффективно, то этот показатель снижается примерно до уровня 55%. Однако снижать данный коэффициент до уровня 50% и ниже опасно, т.к. значительную долю в накладных расходов занимает заработная плата работников банка [38, c.13].
В процессе анализа расходов банка необходимо не только проанализировать в динамике абсолютные и относительные величины расходов (в целом по группам расходов), но и выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень с тем, чтобы принять необходимые управленческие решения.
В заключение анализа доходов и расходов необходимо сопоставить доходы и расходы банка по их видам с целью определения эффективности тех или иных банковских операций [40, c.384].
При анализе обязательно следует сравнить темпы роста/снижения доходов и расходов. Более быстрый рост доходов свидетельствует о повышенном риске операций. Более высокий темп роста расходов над доходами может свидетельствовать либо о том, что банк привлекает более долгосрочные ресурсы в течение анализируемого периода, и размещает их в краткосрочные активы, либо о том, что банк покупает денежные ресурсы по высокой цене, а размещает их по цене ниже, но и та и другая ситуации приводят к снижению прибыли банка.
В случае если выявлено снижение чистой операционной прибыли, либо получен убыток от данного вида деятельности, то следует выявить причины создавшегося положения. Данная ситуация является отрицательной характеристикой политики управления активно - пассивными операциями в банке, и свидетельствует о том, что банк не выполняет характерные для кредитных организаций функции [37, c.467].
При анализе результата между процентными и непроцентными расходами следует определить, покрывает ли данный вид доходов расходы. В случае если выявлен отрицательный результат, то делают вывод, что банк имеет финансовое «бремя», которое покрывается за счет процентных доходов, тем самым, уменьшая прибыль банка [8, c.98].
Покрытие неоперационных расходов операционными доходами в один из периодов не может свидетельствовать о неэффективном управлении банковской деятельностью. Однако если в процессе анализа выявлено постоянное снижение неоперационных доходов и увеличение неоперационного убытка следует обратить серьезное внимание на сложившуюся ситуации, т.к. в краткосрочной перспективе чистая операционная прибыль начнет снижаться [14, c.2].
Используя данные по процентным и непроцентным расходам, следует рассчитать минимально допустимую маржу банка и чистую процентную маржу, что позволит определить оптимально допустимую цену банковского ресурса.
С этой целью необходимо рассчитать чистую процентную маржу (ЧПм) по формуле (1.5):

, (1.5)

где ПРд - процентные доходы банка, руб.;
ПРр- процентные расходы банка, руб.;
РА - работающие активы, руб.
Положительная величина ЧПм показывает, какая доля прибыли приходится на 1 руб. размещенных в доходные операции активов. В том случае, если показатель ЧПм является отрицательным, то какая доля убытка приходится на 1 руб. работающих активов.
В случае если непроцентные расходы банка не покрываются непроцентными доходами необходимо рассчитать минимальную маржу (Мм) по формуле (1.6):

, (1.6)

где Нр - непроцентные расходы, руб.;
Нд - непроцентные доходы, руб.;
РА - работающие активы, руб.
Сложение величин ЧПм и Мм позволит определить оптимальную цену, по которой банку следует продавать свой ресурс на финансовом рынке и получать прибыль [5, c.219].
В заключение анализа доходов и расходов следует провести коэффициентный анализ, представленный в таблице 1.2.

Таблица 1.2 - Основные показатели оценки доходов и расходов коммерческого банка
Наименование показателя Формула расчета Экономическое содержание Примечание
1 2 3 4
Коэффициент соотношения комиссионного и процентного дохода Комиссионные доходы/Процентные доходы Оценивает соотношение безрискового и рискового дохода банка Чем выше значение данного показателя, тем лучше для стран с переходной экономикой и нестабильностью финансового рынка
Окончание таблицы 1.2
1 2 3 4
Соотношение процентных доходов и расходов Процентные доходы/Процентные расходы Оценивает способность банка получать прибыль от основной деятельности Чем выше, тем лучше
Коэффициент эффективности затрат Доходы всего/Расходы всего Оценивает эффективность банка в целом, способность покрывать накладные расходы Чем выше, тем лучше
Коэффициент безрискового покрытия расходов Комиссионные доходы/Расходы всего Показывает, насколько безрисковый доход покрывает совокупные расходы банка Чем выше, тем ниже риск получения убытка
Коэффициент использования доходов на содержание аппарата управления (Фонд оплаты труда+Прочие затраты на содержание аппарата управления)/Доходы всего Отражает относительную эффективность затрат банка на содержание аппарата управления Показатель используется как критерий материального стимулирования сотрудников
Операционная эффективность Операционные доходы/Операцион-ные расходы Характеризует уровень покрытия операционных расходов операционными доходами Должен стремиться к единице
Источник [13, c.71].
Анализ будет считаться завершенным только после исследования и описания рассчитанных коэффициентов в динамике.

1.3 Методология анализа прибыли коммерческого банка

Прибыль представляет собой объективный показатель, характеризующий состояние банка на каждом этапе его развития. Получение прибыли является основной целью предпринимательской деятельности, которая свидетельствует не только о финансовом потенциале банка, а также позволяет оценить его конкурентоспособность [25, c.38].
Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов банка, позволяющим решать такие важные задачи, как наращивание собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание имиджа, платежеспособности и других важных условий и характеристик функционирования и развития банка. Если получаемая банком прибыль капитализируется, то это ведет к самовозрастанию его рыночной стоимости, определяемой при продаже, слиянии, поглощении банка и в других аналогичных случаях [17, c.107].
Прибыль является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей банка и его персонала. Но главное назначение прибыли состоит в том, что генерирование прибыли в достаточных размерах предохраняет банк от банкротства. Отсюда следует, что процесс исследования структуры и динамики прибыли является важнейшим этапом анализа деятельности банка [13, c.74].
Анализ прибыли может проводиться в следующих направлениях:
- динамика прибыли за анализируемый период, темпы прироста должны быть ритмичными;
- анализ состава и структуры прибыли за период;
- факторный анализ прибыли (выявление факторов, оказывающих максимальное воздействие на ее изменение).
Анализ прибыли следует начинать с исследования ее объема в динамике. Положительной является тенденция объема прибыли к ритмичному росту за все периоды. При этом следует обратить внимание на то, что позитивной тенденцией считается увеличение прибыли за счет процентной маржи и устойчивых непроцентных доходов. Негативный вывод можно сделать тогда, когда рост прибыли связан в основном с доходами от операций на рынке ценных бумаг и валютной переоценкой (данные рынке является сильно волатильными, и крупные вложения банка считаются высокорискованными) [21, c.259].
В целом динамический анализ прибыли банка за ряд отчетных периодов (трендовый анализ) позволяет:
- определить среднее значение прибыли;
- выявлять периоды деятельности банка с наибольшими объемами прибыли;
- устанавливать наметившиеся тенденции в изменении показателей прибыли и развитии банка в целом.
Анализ структуры и состава прибыли следует осуществлять по следующей схеме:
1) процентная прибыль (убыток) (чистые процентные доходы (расходы)) - разница формируется как разница между процентными доходами и расходами за минусом резерва на покрытие убытков по ссудам;
2) непроцентная прибыль - разница между доходами и расходами по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой, по комиссионным операциям и прочие;
3) чистые доходы - разница между операционными доходами и расходами;
4) прибыль до налогообложения - разница между совокупными доходами и расходами.
Кроме исследования качества работы банка по абсолютному показателю прибыли, применяются относительные показатели эффективности, в частности коэффициент рентабельности. Коэффициент рентабельности показывает, какая доля прибыли приходится на какой-либо анализируемый предмет (активы, собственный капитал, доходы, расходы и т.д.) [16, c.40].
Анализ показателей рентабельности следует производить в следующей последовательности:
- расчет фактического значения коэффициентов рентабельности;
- осуществление сравнительной оценки коэффициентов рентабельности в динамике;
- выявление степени влияния факторов на тенденции в изменении коэффициентов рентабельности [12, c.54].
Основные показатели рентабельности деятельности банка:
1) коэффициент доходности капитала (К1) исчисляется как отношение чистой прибыли к собственному капиталу представлен в формуле (1.7):

. (1.7)
Показывает какая доля чистой (после налогообложения) прибыли приходится на один руль собственного капитала. Показатель важен для собственников банка, его рост свидетельствует об увеличении отдачи вложенных собственником средств.
2) коэффициент прибыльности активов (К2) характеризует объем прибыли, полученный на каждый рубль активов и представлен в формуле (1.8):

. (1.8)

Этот показатель характеризует степень прибыльности всех имеющихся активов, чрезмерно высокое значение которого может говорить о рискованной политике кредитной организации при размещении своих активов. Для выявления тех активов, чей вклад в увеличение рентабельности является наибольшим, следует определить рентабельность наиболее крупных составляющих (кредитные операции, операции с ценными бумагами, валютой и т.д.) активов кредитной организации.
3) прибыльность доходов (маржа прибыли), показывающий удельный вес прибыли в сумме полученных доходов представлен в формуле (1.9):

(1.9)
Сумма доходов кредитной организации включает в себя процентные доходы, комиссионные доходы, доходы полученных дивидендов, от переоценки счетов в иностранной валюте, от операций по купле-продаже ценных бумаг и драгоценных металлов, от положительной переоценки ценных бумаг и драгоценных металлов, от операций РЕПО и др. операционные доходы [17, c.61].
В систему показателей, характеризующих эффективность деятельности коммерческого банка, кроме показателей рентабельности, необходимо включить ряд показателей по состоянию на отчетную дату, предыдущую отчетную дату, а также процент изменений этих показателей за период. В случае если изменений величин показателей незначительны, то это состояние называется стабильным трендом [8, c.202].
Для определения стабильности деятельности банка следует рассчитать указанные ниже показатели и коэффициенты и рассчитать их отклонения за три периода. В случае если отклонения показателей не превышают нормативные (стабильный тренд), то делается вывод, что деятельность банка является стабильной.
Существует следующий состав ключевых показателей эффективности деятельности банка [19, c.81]:
1) активы - должны быть показаны за вычетом резерва под возможные потери, распределения прибыли, амортизации, межфилиальных оборотов и расходов, если анализ проводится не на квартальную дату. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 5%;
2) собственные средства представляют собой сумму фондов банка, прибыли отчетного и предыдущего периодов, доходов, если анализируется не квартальная дата, за минусом использования прибыли отчетного и предыдущего периодов, убытков отчетного и предыдущего года и расходов при анализе не на квартальную дату. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 5%;
3) чистая прибыль за год. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 3%;
4) чистая прибыль за период - предлагается рассматривать за квартал. Выделение показателя чистой прибыли за период осуществлено потому, что если банк работает в целом нормально, то тренд по прибыли накопительным итогом всегда будет положительным, даже если в отчетном квартале доходы значительно ниже, чем в предыдущем. О........


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Адамова, К.Р. Факторинговые операции коммерческих банков / К.Р. Адамова // Бизнес и банки. - 2009. - №3. - С. 24-31.
2. Атажонов, Б.А. Финансовый анализ кредитных организаций / Б.А. Атажонов // Аудит и финансовый анализ. - 2007. -№3. - С. 54-78.
3. Ашихина, Л.В. Особенности учета вексельного кредитования // Управленческий учет. 2006. - №1. - С. 56-69.
4. Банковский кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей 03.10.2000 г.; одобр. Советом Респ. 12.10.2000 г.: текст кодекса по состоянию на 14.05.2010 г. - Минск: Амалфея, 2011. - 216 с.
5. Батракова, Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учебник для вузов / Л.Г. Батракова: изд.2-е, перераб. и доп. - Москва: Логос, 2005. - 368 с.
6. Банковское дело: учеб. пособие / О.И. Лаврушин [и др.]; под ред. О.И. Лаврушина. - 7-е изд., перераб. и доп. - Москва: КНОРУС, 2008. - 768 с.
7. Белагропромбанк [Электронный ресурс] / Официальный сайт. - 2011. - Режим доступа: >8. Буевич, С.Ю. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учеб. пособие для вузов / С.Ю. Буевич. - Москва: Экономист, 2006. - 240 с.
9. Вешкин, Ю.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учеб. пособие для вузов / Ю.Г. Вешкин, Г.А. Авагян. - Москва: Магистр, 2007. - 350 с.
10. Войтешенко, Б.С. Основы банковского дела: учеб. пособие для вузов / Б.С. Войтешенко - Минск: Тесей, 2006. - 447 с.
11. Гончаренко, Л.И. Анализ коммерческих банков / Л.И. Гончаренко - Москва: Финансы и статистика, 2003. - 210 с.
12. Горелый, В.И. Учет и экономический анализ деятельности коммерческих банков: учеб. пособие / В.И. Горелый. - Москва, 2002. - 62 с.
13. Гиляровская, Л.В. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов / Л.В. Гиляровская - С.-Петербург: Питер, 2003. - 317 с.
14. Давыдова, Л.В., Теоретические аспекты проблемы финансовой стабильности коммерческих банков / Л.В. Давыдова // Финансы. - 2005. - №2 (170). - С. 2-5.
15. Деньги, кредит, банки: учеб. пособие / Г.И. Кравцова [и др.]; под ред. Г.И. Кравцовой. - Минск: БГЭУ, 2007. - 527 с.
16. Инструкция о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских счетов, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 20.06.2007 №127 // Право. Законодательство Республики Беларусь [Электронный ресурс]. - 2010. - Режим доступа: pravo/razdelb/text1190/index.html. - Дата доступа: 31.05.2011.
17. Ключников, М.В. Анализ показателей, характеризующих финансовую деятельность коммерческих банков / М.В. Ключников // Финансы и кредит. -2003. - №20 (134). - С. 40-51.
18. Козлова, И.К. Анализ деятельности банков / И.К. Козлова - Минск. Вышэйшая школа, 2006. - 240 с.
19. Ковалев, М. Конкурентные позиции банков: итоги 2010 года / М. Ковалев, К. Колесник // Вестник ассоциации белорусских банков. - 2011. - № 8. - С. 28-38.
20. Лаврушина, О.И. Основы банковского менеджмента: учеб. пособие / О.И. Лаврушина - Москва: ИНФРА-М, 2006. - 344 с.
21. Лаврушина, О.И. От теории банка к современным проблемам его развития в экономике / О.И. Лаврушина // Банковское дело. - 2003. - №7. - C. 12-17.
22. Максютов, А.А. Основы банковского дела / А.А. Максютов - Москва: Бератор-Пресс, 2006. - 384 с.
22. Миловидов, Д.А. Современное банковское дело / Д.А. Миловидов - Москва: ИНФРА - М, 2008. - 335 с.
24. Минеев, А. Факторинг для клиента или клиент для факторинга? / А. Минеев // Финансовый бизнес. - 2008. - №5. - С. 55-75.
25. Михнюк, Т.Ф. Охрана труда и основы экологии: учеб. пособие / Т.Ф. Михнюк. - Минск: Выш. шк., 2007. - 356 с.
26. Быковская, Е.В. Методика анализа прибыли банка / Е.В. Быковская // Бухгалтерский учет и анализ. - 2006. - №1. - С. 38-41.
27. Национальный банк Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Официальный сайт НБ РБ. - 2011. - Режим доступа: >28. Об утверждении основных направлений денежно-кредитной политики Республики Беларусь на 2011 год: Указ Президента Республики Беларусь от 19.11.2010 г., № 597 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. - 2010. - № 279. - 1/12107. - С. 6-8.
29. Организация деятельности коммерческих банков: учеб. пособие / Г.И. Кравцова [и др.]; под ред. Г.И. Кравцовой. - 3-е изд., перераб. и доп. - Минск: БГЭУ, 2007. - 478 с.
30. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка / Г.С. Панова - Москва: Инфра-М, 2002. - 268 с.
31. Порядок проведения финансирования под уступку денежного требования (факторинга) в ОАО «Белагропромбанк»: утв. Правлением 19.07.2007 г. - №48. - C. 29-40.
32. Правила осуществления лизинговых сделок в ОАО «Белагропромбанк»: утв. Правлением 02.08.2007 г. - №50. - 39-67.
33. Правила формирования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями фонда обязательных резервов, размещенного в Национальном банке Республики Беларусь: постановление Правления Национального банка Республики Беларусь 15.11.2002 г. - №220. - C. 2-15.
34. Семенюта, О.Г. Банковское дело и банковское законодательство / О.Г. Семенюта - Москва: Банки и биржи, 2006. - 453 с.
35. Скиннер, К. Будущее банкинга: мировые тенденции и новые технологии в отрасли: пер. с англ. / К. Скиннер. - Минск: Гревцов Паблишер, 2009. - 400 с.
36. Стратегия развития банковского сектора экономики Республики Беларусь на 2011-2015 годы / Публикации Национального банка Республики Беларусь. [Электронный ресурс]. - 2011. - Режим доступа: < publications/banksectordev10-15.pdf>. - Дата доступа: 30.03.2011.
37. Стратегия развития ОАО «Белагропромбанк» на 2011-2015 годы: утв. Наблюдательным советом ОАО «Белагропромбанк» 30.11.2010. - № 33. - 103 с.
38. Тарасов, В.И. Деньги, кредит, банки: учеб. пособие / В.И. Тарасов. - Минск: Мисанта, 2006. - 512 с.
39. Черкасов, В.Е. Анализ деятельности коммерческих банков по их публикуемым балансам / В.Е. Черкасов // Деньги и кредит, 2009.- №2.- С. 23-31.
40. Ширинская, Е.Б.Операции коммерческих банков и зарубежный опыт / Е.Б. Ширинская. - Москва: Финансы и статистика, 2005. - 411 с.
41. Щербакова, Г.Н. Анализ и оценка банковской деятельности / Г.Н. Щербакова. - Москва: Вершина, 2007. - 464 с.





Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.