На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Работа № 81198


Наименование:


Курсовик Налоговый учёт расходов организации.Практика налогового учета расходов организации на примере условного налогоплательщика

Информация:

Тип работы: Курсовик. Добавлен: 19.10.2014. Сдан: 2013. Страниц: 73. Уникальность по antiplagiat.ru: 100.

Описание (план):


Содержание

Введение…………………………………………………………………….. 3
Глава 1. Основные теоретические аспекты налогового учета расходов организации.........................................................................................................5
1.1. Понятие, классификация и признание расходов в налоговом учёте………………………………………………………………….5
1.2. Налоговый учёт расходов, связанных с производством и реализацией..........................................................................................12
1.3. Налоговый учёт внереализационных расходов. ………………..38
1.4. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли. Расходы, учитываемые в особом порядке…………………….…43
Глава 2. Практика налогового учета расходов организации на примере условного налогоплательщика……………..………………………………51
2.1. Практические примеры налогового учёта расходов организации………………………………………….………………………51
2.2. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль раздел «Расходы»……………………………………………………………64
Заключение………………………………………………………………….71
Список использованных источников………………………………………73

Введение
Актуальность выбранной темы является роль учета расходов в формировании финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов. В процессе своей деятельности предприятия несут расходы с целью получения доходов. Доходы, полученные от деятельности хозяйствующих субъектов, подлежат налогообложению. Неправильное отражение доходов и расходов от совершаемых хозяйственных операций приводит к нарушению налогового законодательства. В результате неправильных налоговых исчислений, хозяйствующие субъекты несут незапланированные потери в виде штрафов, пени налагаемых налоговыми органами. В связи с этим бухгалтеру необходимо правильно отражать по методу начисления доходы и расходы, возникающие в результате финансово- хозяйственной деятельности субъекта. Поэтому необходимо знать правила учета расходов в соответствии с налоговым законодательством.
Цель работы - изучение теоретических аспектов и практики применения налогового учета расходов организации.
Поставленная цель определила следующие задачи курсовой работы:
1) Раскрыть понятие расходов организации, их классификацию и оценку для целей налогового учета;
2) Изучить порядок признания расходов в налоговом учёте;
3) Изучить налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией, а также внереализационных расходов;
4) Рассмотреть практические примеры принятия к налоговому учету расходов организации;
5) Рассмотреть ход заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль «Расходы».
Объект курсовой работы - практика налогового учета расходов организации.
Предметом курсовой работы - нормативная и законодательная база по учету расходов организации.
Структура курсовой работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложения.
Во введении обоснована актуальность выбранной темы, определены цель, объект, предмет, сформулированы задачи исследования.
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты налогового учета расходов организации:
? понятие, классификация и признание расходов для целей налогового учета;
? налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией, а также налоговый учёт внереализационных расходов;
? расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли и расходы учитываемые в особом порядке.
Во второй главе рассмотрены практические примеры налогового учёта расходов организации и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль раздел «Расходы».
В заключении подведены общие итоги курсовой работы, изложены основные выводы.
В приложениях представлены бухгалтерские первичные документы и заполненная налоговая декларация по налогу на прибыль раздел «Расходы».
Правовой базой данной работы послужил Налоговый Кодекс РФ, а также ряд источников научной литературы различных авторов, среди которых следует отметить следующие: Айнуллова Д. Г., Богданова Н. А, Туктарова Ф.К., Лешина Е. А., Суркова М. А., Яров Б.Е. и некоторые другие.

Глава 1. Основные теоретические аспекты налогового учёта расходов организации
1.1. Понятие, классификация и признание расходов в налоговом учёте
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, а также любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. [6,с.414]
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на:
? расходы, связанные с производством и реализацией;
? внереализационные расходы.
Согласно п.1 ст.253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Расходы, связанные с производством и реализацией группируются по экономическим элементам (или по экономическому содержанию), которые представлены на рисунке 1. [6,с.415]


Рис.1 Расходы, связанные с производством и реализацией
Источник: составлен автором на основании п. 2 ст. 253 НК РФ
Каждая из этих групп объединяет однородные по экономическому содержанию затраты независимо от того, где они произведены и с какой целью. Они не могут быть разложены на составные части и рассчитываются
независимо от того, где они произведены, - в основном цехе или на складе, и каково их производственное назначение
Внереализационные расходы определены законодателем через критерий отсутствия непосредственной связи с производством и реализацией и через конкретный перечень статей, которые могут быть учтены в составе внереализационных расходов. Перечень расходов является не закрытым. Поэтому любые обоснованные расходы, иные, чем прямо перечисленные, которые не связаны непосредственно с производством и реализацией, могут быть учтены в составе внереализационных расходов. [11,с.75]
Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, то налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесёт такие затраты. (п. 4 ст. 252 НК РФ)
Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию подразделяются на прямые и косвенные.
Такое разделение нужно исключительно для определения налоговой базы - чтобы правильно установить момент их признания в расходах, уменьшающих доходы текущего периода:
· прямые расходы списываются на уменьшение налоговой базы только после реализации продукции, в расходах на производство которой они учтены;
· косвенные расходы списываются на уменьшение налоговой базы сразу - в том месяце, в котором возникли (без привязки к реализации продукции).
Организациям предоставляется право самим определять перечень прямых расходов, закрепив свое решение в учетной политике для целей налогообложения. [11,с.83].
Налоговым кодексом РФ ст. 318 предусмотрены следующие прямые расходы:
? материальные затраты в части затрат на:
? приобретение сырья и (или) материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
? приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;
? расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;
? суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров (работ, услуг).
В соответствии со ст. 320 НК РФ к прямым расходам относятся также стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если данные расходы не включены в цену приобретения этих товаров. Организациям предоставляется право формировать стоимость покупных товаров с учетом расходов, связанных с их приобретением.
К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 «Внереализационные расходы» НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. [6,с.557]
Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. (п. 2 ст. 318 НК РФ)
Согласно п. 3 ст. 315 НК РФ должны быть обособленно учтены следующие расходы, произведенные в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающие сумму доходов от реализации:
s расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства;
s расходы понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
s расходы понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
s расходы понесенные при реализации покупных товаров;
s расходы связанные с реализацией основных средств;
s расходы понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).
Для признания расходов в целях налогообложения, они должны соответствовать следующим условиям:
- расходы должны быть обоснованны;
- расходы документально подтверждены;
- расходы произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Порядок признания расходов в целях налогообложения прибыли определяется в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания расходов - кассового метода (ст. 273 НК РФ) или метода начисления (ст. 272 НК РФ). [11,с.87]
В случае если налогоплательщик закрепит в учетной политике на предстоящий налоговый период кассовый метод признания расходов, он будет принимать для целей налогообложения затраты после их фактической оплаты, причем оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) будет признаваться прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем вышеуказанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав), в любой форме.
При этом расходы должны учитываться в составе расходов с учетом следующих особенностей:
§ материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения;
§ амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период;
§ расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком.
В случае заключения договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества участники вышеуказанных договоров, определяющие расходы по кассовому методу, должны перейти на определение расходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором был заключен такой договор. [9,с.51]

Выбор налогоплательщиком метода начисления предполагает, что он должен признавать расходы, принимаемые для целей налогообложения, таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Налогоплательщик должен признавать расходы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. [9,с.63]
Согласно ст. 272 НК РФ при методе начисления датой осуществления материальных расходов признается:
s дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);
s дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного характера.
Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно (на последний день месяца) исходя из суммы начисленной амортизации.
Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно (на последний день месяца) исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда.
Расходы на ремонт основных средств признаются в качестве расхода по мере их фактического осуществления вне зависимости от их оплаты.
Расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) признаются в. качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщик перечислил (выдал из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов.
По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода.
В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
Расходы по приобретению переданного в лизинг имущества, признаются в качестве расхода в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых в соответствии с условиями договора предусмотрены арендные (лизинговые) платежи. При этом эти расходы учитываются в сумме, пропорциональной сумме арендных (лизинговых) платежей.
Суммовая разница признается расходом у налогоплательщика-продавца на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав; у налогоплательщика-покупателя - на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты - на дату приобретения товаров (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав.
Расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются для целей налогообложения в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего расхода. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше. [6,с.470]

1.2 Налоговый учёт расходов, связанных с производством и реализацией.

Расходы, связанные с производством и реализацией - вид расходов, осуществленных налогоплательщиком и учитываемых для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций. [4,с.43]
Материальные расходы.
Согласно ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся следующие затраты налогоплательщика:
· на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров;
· на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных и реализуемых товаров; на другие производственные и хозяйственные нужды;
· на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.
· на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;
· на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;
· на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ структурными подразделениями налогоплательщика. Эта категория материальных расходов едва ли не самая широкая и включает, в частности, расходы на оплату услуг третьих лиц по выполнению (осуществлению):
- отдельных производственных операций;
- обработки сырья (материалов);
- контроля за соблюдением установленных технологических процессов;
- технического обслуживания основных средств;
- транспортировки любых грузов внутри организации (как сырья и
инструментов, так и готовой продукции, включая ее доставку
покупателю);
· связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения.
Кроме того, к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются:
·
? расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия;
? потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли;
? технологические потери при производстве и (или) транспортировке;
· расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий. [6,с.416]
Перечень материальных расходов не является исчерпывающим. В состав материальных расходов также могут быть включены другие документально подтвержденные затраты, которые непосредственно связаны с процессом производства и реализации.
Если организация рассчитывает выручку по кассовому методу, материальные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации после их оплаты. Стоимость материально-производственных запасов уменьшает налогооблагаемую прибыль после их оплаты и отпуска в производство. Если организация рассчитывает выручку по методу начисления, материальные расходы уменьшают облагаемую прибыль в том периоде, когда они возникли. Исключение из этого правила предусмотрено для расходов, связанных с покупкой сырья, материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов. Такие расходы уменьшают прибыль, если они относятся к реализованной готовой продукции (выполненным работам, оказанным услугам). В противном случае их учитывают в составе незавершенного производства
Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без НДС), включая комиссионные вознаграждения посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей. [11,с.97]
При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров, в соответствии с принятой организацией учётной политикой для целей налогообложения применяется один из методов оценки указанного сырья и материалов, которые отражены на рисунке 2. [6,с.418]


Рис. 2 Методы оценки для определения материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых в производстве товаров
Источник: составлен автором на основании п. 8 ст. 254 НК РФ
1. Метод оценки по стоимости единицы запасов. Данный метод применяется в отношении материальных запасов, используемых в особом порядке (драгоценные металлы, камни и т.п.) или в отношении материалов, которые не могут обычным образом заменять друг друга. Представляется, что применение данного метода возможно в уникальных, специальных производствах.
2. Метод оценки по средней себестоимости - оценка материально-производственных запасов по средней стоимости производится путем деления общей стоимости группы (вида) запасов на их количество.


С на начало месяца + С в течении месяца
С средняя = (1)
К на начало месяца + К в течении месяца

где С на начало месяца - стоимость остатка запасов на начало месяца;
С в течение месяца - стоимость запасов, поступивших в течение месяца;
К на начало месяца - количество остатка запасов на начало месяца;
К в течение месяца - количество запасов, поступивших в течение месяца.
3. Метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) - это метод, когда материальные ценности подлежат оценке по ценам первых закупок. Расходуемые материальные ценности оцениваются по цене первой по времени закупки, затем второй, третьей по очередности до полного списания их в расход.
Оценка по стоимости первых по времени приобретения материально- производственных запасов (способ ФИФО) основана на допущении, что материально-производствен........

Список использованных источников
1. Богданова Н. А, Айнуллова Д. Г./Налоговый учет: учебно-практическое пособие - Ульяновск: УлГТУ, 2011. - 120 с.
2. Владимирова М.П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов / М.П.Владимирова. -М.: КНОРУС, 2009.- 232с.
3. Владыка М.В., Тарасова В.Ф., Сапрыкина Т.В. Сборник задач по налогам и налогообложению: учебное пособие / под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: КРОНУС, 2007. - 360 с.
4. Лешина Е. А., Суркова М. А., Богданова Н. А./Налоговый учет: учебное пособие - Ульяновск: УлГТУ, 2009. - 143 с.
5. Майбуров, И.А. Налоги и налогообложение: Учебник / И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 588 с.;
6. Налоговый Кодекс Российской Федерации : принят Государственной Думой от 16 июля 1998 г. - М. :Эксмо, 2013. - 768 с.;
7. Приказ ФНС России от 22.03.2012г. №ММВ-7-3/174@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения».
8. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 495 с. - (Б-ка словарей "ИНФРА-М").
9. Смагина М.Н./Налоговый учёт : учебное пособие/- Тамбов : Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2009. - 80 с.
10. Тарасова В.Ф., Семыкина Л.Н., Сапрыкина Т.В / Налоги и налогообложение: учебное пособие.. 3-е изд., перераб. - М.: КРОНУС, 2009. - 320 с.
11. Туктарова Ф.К./ Налоговый учет: курс лекций. Учебное пособие - Пенза, 2012. - 202 c.
12. Хорошкова. - Мичуринск : Изд-во МичГАУ, 2010. - 203с.
13. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2009. 429 с.
14. Яров Б.Е. / Налоговый учет: учебно-методический комплекс / учебно-методический - Мичуринск : Изд-во МичГАУ, 2008. - 203с
Интернет-ресурсы:
15. Налоговые декларации 2013 г. - режим доступа: .
16. "Налоговый учет для вашего бизнеса" - режим доступа: pages-cat-82.html.




Перейти к полному тексту работы


Смотреть похожие работы

* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.