На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Работа № 82803


Наименование:


Курсовик Учет расчета по налогам и сборам.Состояние бухгалтерского учета расчета с бюджет по налогам и сборам

Информация:

Тип работы: Курсовик. Предмет: Бухгалтерский учёт. Добавлен: 14.12.2014. Сдан: 2014. Страниц: 61. Уникальность по antiplagiat.ru: 70.

Описание (план):



Содержание
Введение…………………………………………………………………………..3
Глава I. Теоретическая основа бухгалтерского учета расчета по налогам и сборам……………………………………………………………………………………5
1.1 Экономическое содержание и значение учета расчета с бюджета по налогам и сборам ………………………………………………………………….5
1.2 Обзор литературных источников по учету расчета с бюджета по налогам и сборам……………………………………………………………………………..12
1.3 Характеристика основных нормативных документов регулирующее построение и ведение расчета с бюджета по налогам и сборам………………20
Глава II .Состояние бухгалтерского учета расчета с бюджет по налогам и сборам…………………………………………………………………………………..25
2.1 Задачи бухгалтерского учета расчета с бюджета по налогам и сборам….25
2.2 Синтетический и аналитический учет расчета по налогам и сборам…….37
2.3 Документальное оформление расчета по налогам и сборам ……………..48
2.4 Направление в совершенствовании учета расчета с бюджета по налога и сборам……………………………………………………………………………..53
Заключение……………………………………………………………………...57
Список использованной литературы…………………………………………58
Приложение……………………………………………………………………..60


Введение
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.
В условиях рынка налоги должны способствовать формированию фондов бюджета, стимулированию научно-технического прогресса, ограничению роста цен и инфляции. С помощью налогов обеспечивается сбор денежных средств, как с предприятий, организаций, так и с населения. Происходит регулирование денежных доходов как физических, так и юридических лиц.
Налоговая система Российской Федерации включает федеральные, региональные и местные налоги. В основу этой классификации положен признак компетентности органов государственной власти в применении налогового законодательства.
Бухгалтерский учет расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Общие правила налогообложения по всем налогам, а также санкций за их неправильное применение или неприменение установлены Налоговым кодексом РФ.
Целью данной курсовой работы является изучение исследование методологии и действующей практики исчисления и уплаты налогов и сборов, бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и разработка рекомендаций по его совершенствованию.
Для решения этой цели поставлены следующие задачи:
? изучить экономическое значение учета расчетов налогов и сборов;
? узнать характеристику нормативных документов, в которых отражен расчет с бюджета по налогам и сборам
? выявить основы синтетического и аналитического учета расчетов по налогам и сборам;
Объектом курсовой работой является бухгалтерский учет расчета с бюджета по налогам и сборам.


Глава I.
1.1 Экономическое содержание и значение учета расчета с бюджета по налогам и сборам
В соответствии с законодательством Российской Федерации налогообложение предприятий предполагает:
· определение размера объекта налогообложения;
· расчет суммы причитающегося с предприятия налога, на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);
· осуществление расчетов с бюджетом по начисленным нало­говым платежам;
· составление и представление в налоговые органы налоговых де­клараций.
С 1 января 1999 года вступила в действие Общая часть Налогового кодекса. Система налогов и сборов, установленная кодексом, представляет собой:
Федеральные налоги и сборы:
· Налог на добавленную стоимость.
· Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья.
· Налог на прибыль (доход) организации.
· Налог на доходы от капитала.
· Подоходный налог с физических лиц.
· Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды.
· Государственная пошлина.
· Таможенная пошлина и таможенные сборы.
· Налог на пользование недрами.
· Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
· Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов.
· Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.
· Лесной налог.
· Водный налог.
· Экологический налог.
· Федеральные лицензионные сборы.
Региональные налоги и сборы
· Налог на имущество организаций.
· Налог на недвижимость.
· Налог с продаж.
· Налог на игорный бизнес.
· Региональные рецензионные сборы.
Местные налоги и сборы
· Земельный налог.
· Налог на имущество физических лиц.
· Налог на рекламу.
· Налог на наследование или дарение.
Специальные налоговые режимы ? система мер налогового регулирования, применяемая в случаях и в порядке, установленных Кодексом.
Налоги и сборы РФ разделены на три группы: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы, и местные налоги и сборы.
Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны на всей территории РФ.
Региональные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов в РФ в соответствии с Налоговым кодексом. Они обязательны к уплате на всей территории субъекта РФ.
Местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются нормативными правовыми актами местного самоуправления в соответствии с Кодексом. Они обязательны к уплате на всей территории муниципального образования.
Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту счёта 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов и пошлин. По данному признаку различают следующие налоги и сборы:
Относимые на счета продажи (90,91) ? НДС, акцизы, налог на реализацию горюче-смазочных материалов, налог с продаж;
Включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг и капитальные вложения (дебетуются счета 08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44) ? земельная пошлина, таможенная пошлина, арендная плата за землю, налог на воду и др.;
Уплачиваемые за счёт прибыли до её налогообложения (дебет счета 91, кредит счёта 68) ? налог на имущество, налог на рекламу и др.;
Уплачиваемые из прибыли (дебет счёта 91, кредит счета 68) ? налог на прибыль;
Уплачиваемые за счёт доходов физических и юридических лиц ? налог на доходы физических и юридических лиц, НДС и налог на доходы, уплачиваемые за счёт средств, перечисляемых иностранным юридическим лицам (дебетуются счета учетов расчетов, кредитуется счёт 68).
Кроме того, по кредиту счёта 68 и дебету счетов 99 «Прибыли и убытки» и 73 №Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части расчётов с виновными лицами) отражают начисленную сумму штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов. В корреспонденции со счётом 51 «Расчётные счета» по счёту 68 отражают суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над суммой налогов и сборов.
По отдельным субсчетам счета 68 может быть и дебетовое, и кредитовое сальдо. В связи с этим счёт 68 может иметь развернутое сальдо на конец месяца, т.е. и дебетовое, и кредитовое.
Учёт расчетов по федеральным налогам
Федеральные налоги вводятся федеральными законами. Федеральные законы принимает Государственная Думы, затем их одобряет Совет Федерации и подписывает Президент РФ.
Главный Федеральный закон о налогах - Налоговый кодекс РФ (НК РФ). Все остальные федеральные законы о налогах не должны ему противоречить.
К федеральным налогам относятся:
· Налог на добавленную стоимость
· Акцизы на виды товаров
· Налог на прибыль
· Налог на доходы физических лиц
· Некоторые другие налоги и сборы
Для отражения в бухгалтерском учёте Хозяйственных операций, связанных с НДС, используется активный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства товаров, работ, услуг
Плательщиками НДС являются:
? организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность и подлежащие обязательной постановке на учёт в налоговом органе по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого её обособленного подразделения;
? индивидуальные предприниматели, подлежащие обязательной постановке на учёт в налоговых органах по месту жительства;
? иностранные организации, подлежащие постановке на учет в налоговых органах на основании письменного заявления иностранной организации по месту нахождения своих постоянных представительств в РФ.
Реализация на территории РФ товаров (собственного производства и приобретенных на стороне), выполненных работ, оказанных услуг.
Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету, при исчислении налога на доходы организации, в том числе амортизационные отчисления.
Передача права собственности на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг) на безвозмездной основе другим организациям или физическим лицам.
Реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанные услуги) по соглашению о предоставлении отступного или новации.
Налоговая база определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен, тарифов, без включения в них НДС и налога с продаж. При исчислении налоговой базы по товарам и сырью, с которых взимаются акцизы, в неё включается сумма акцизов.
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) складывается из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), полученных им в денежной или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
При реализации товаров (работ, услуг) по разным налоговым ставкам налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставках налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.
Налоговая база определяется с учетом сумм:
? авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, за исключением операций по реализации товаров (работ) на экспорт за пределы таможенной территории РФ, длительность производственного цикла изготовления (выполнения) которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством РФ), а также товаров, освобожденных от налогообложения;
? полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных оплатой реализованных товаров (работ, услуг);
? полученных в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ;
? полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как сумма налога, полученная от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные и уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, а также для перепродажи, либо уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ в таможенных режимах, за исключением товаров (работ, услуг), используемых при производстве, реализации и передаче для собственных нужд, которые освобождены от НДС, а реализации товаров (работ, услуг), местом реализации, которых не признается территория РФ. По таким товарам сумма НДС включается в расходы организации.
Все плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок у покупателя и книги покупок продаж у продавца.
Ставки НДС, устанавливаются в следующих размерах:
1. 0% ? при реализации.
2. 10% ? по продовольственным товарам и товарам для детей согласно перечню, определенному подпунктами 1, 2 п. 2 ст. 164 НК РФ.
3. 20% ? по остальным товарам (работам, услугам). Предприятия, выпускающие товары, облагаемые по ставкам НДС в размере 10 и 20 %, должны вести раздельный учет реализации товаров и сумм налога по ним.
4. НДС уплачивается:
Ежемесячно исходя от величины фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ежеквартально исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, предприятиями с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС и налога с продаж, не превышающим 1 млн.руб.

1.2 Обзор литературных источников по учету расчета с бюджета по налогам и сборам
Первым источником для изучения учета расчет с бюджета по налогам и сборам стала книга Кондракова Н.П. « Бухгалтерский учет» .
В своей работе автор подробно описывает разницы налога и затрагивает налог на транспортные затраты
• постоянные разницы;
• временные разницы;
• постоянные налоговые обязательства;
• отложенный налог на прибыль;
• отложенные налоговые активы;
• отложенные налоговые обязательства;
• условный доход;
• условный расход;
• текущий налог на прибыль.
Постоянные разницы ? это доходы и расходы, которые учитываются в бухгалтерском учете, но не принимаются во внимание в налоговом учете.
Временные разницы ? это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль или убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль.
Постоянное налоговое обязательство ?это налог на прибыль по постоянной разнице.
Отложенный налоговый актив - это часть отложенного налога на прибыль, которая должна уменьшить налог на прибыль в последующих отчетных периодах.
Также отражены Платежи по транспортному налогу, включаются плательщиком в состав себестоимости продукции (работ, услуг). Начисление налога отражают по дебету счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и другим счетам и кредиту счета 68 «расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог».
И учет транспортного налога. Данный налог, введенный с 01.01.2003 г., заменил налог с владельцев транспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог и налог на имущество физических лиц в части транспортных средств.
В своих лекциях Т.А Фролова по счету 68 доносит до нас информацию о
начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) организации к уплате в бюджет и за счет чего это происходит.
1. Расходов на производство (расходов на продажу). Например, земельный налог, налог на имущество предприятий, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых. В учете производится запись:
Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К. 68.
2. Финансовых результатов деятельности организации. Например, налог на имущество предприятий, водный налог, госпошлина при рассмотрении дела в суде.
В учете производится запись: Д 91 К. 68.
Примечание: налог на имущество предприятий может отражаться в учете либо на счетах учета затрат, либо на счете 91.
Налог на прибыль организаций, причитающийся к уплате в бюджет, отражается в бухгалтерском учете записью Д 99 К. 68.
3. Доходов, выплачиваемых физическим и юридическим лицам, - НДФЛ, НДС и налог на доходы, уплачиваемые за счет средств, перечисляемых иностранным юридическим лицам. Такие налоги отражаются по дебету счетов учета расчетов. Например, удержание НДФЛ отражается в учете:
Д 70 К. 68.
Начисленная сумма штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов отражается:
Д 99 К 68.
Фактическое перечисление в бюджет налогов и сборов отражается:
Д 68 К 51, 55.
Суммы НДС, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей за проданные им товары, продукцию и отражаемые по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДС», уменьшаются на суммы налога по приобретенным (оприходованным) ценностям, учитываемым по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»:
Д 68 К 19.
А в книге Ерофеевой Е.А «Бухгалтерский учет» подробно описываются, какие производятся записи на счете 68
• Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 68, субсчет 1 - удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы;
• Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»;
• Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 3 «НДС», Кредит счета 68, субсчет 2;
• Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС» - начислен НДС (мом........

Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный закон от 31.07.98 г. №146-ФЗ.
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации - часть вторая (в ред. № 333-ФЗ от 06.12.2007г.).
4.Федеральный закон «О бухгалтерском учете». от 21.11.96 г. №129-ФЗ
5. Федеральный закон РФ «О налоге на имущество предприятий».
6. Закон РФ от 27.12.91 года № 2118-1 "Об основах налоговой системы в РФ"
7. ПБУ-1 «Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность»
8. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
9. Положением о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16.10.2000 № 783
10. Приказ Министра РФ по налогам и сборам от 31.10.2000 г. № БГ-3-12/375
11. Постановление Правительства РФ от 15.08.2001 №584 «Программа развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 года»
12. Письмо ФНС России от 24.01.2007 № ЩТ-6-23/35
13. Письмо Госналогслужбы России от 19.11.1998 № ВК-6-09/843
14. Письмо МНС РФ от 19 апреля 2004 г. N 01-2-03/555 «О налогообложении транспортных услуг»
15. Александров И.М. Налоги и налогообложение. - М., 2004
16. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учеб, - 4-е изд., перераб. и доп. ?- М. ТК Велби: Изд-во Проспект, 2008
17. Блинова. Т. В., Журавлев В. Н., Бухгалтерский учет. - М., «ИНФРА-М», 2005г.
18.Ерофеева. В.А. Бухгалтерский учет.2004
19. Зинченко. Л. Получение налоговой экономии в 2010 году // Практическое налоговое планирование. - 2010. - №1
20. Зонова. А.В., Бачуринская И.Н., Горячих С.П. Бухгалтерский и финансовый учет,2011
21. Крюков. А.В. Бухгалтерский учет с нуля.2010
22. Кабкова. Е.Н. Бухгалтерский учет.2010
23. Кондракова. Н.П. Бухгалтерский учет. 2007
24. Налоговый учет и отчетность: Учебное пособие // Под ред. Свиридова Н.В., Козлова Т.Н., Гафурова Ф.К. - М.: Проспект-М, 2008
25. Петрова. А. Какими способами можно сдать налоговую отчетность // Главбух. - 2009. -№9.
26. Попова. Е. Как оформить налоговую отчетность // БСС Система Главбух. - 2011.
27. Сушкевич. А.Н. Учётная политика организации. Налоговый и бухгалтерский учёт. - М.: Промышленно-торговое право, 2008.
28. Фролова Т.А Экономическая теория: конспект лекций Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2009.
29.Шерстнеева. Г. С. Бухгалтерский учет. 2008
30.Практическое пособие по ЕСН. ? Электронный ресурс информационно-правовой базы «Консультант Плюс», 2009.



Перейти к полному тексту работы


Смотреть похожие работы

* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.