На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Работа № 83706


Наименование:


Курсовик Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций ООО «Лизинг Групп»

Информация:

Тип работы: Курсовик. Предмет: Бухгалтерский учёт. Добавлен: 14.1.2015. Сдан: 2014. Страниц: 69. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):



Содержание


Введение………………….……………………………………………..….….2
Глава 1. Нормативно - правовые основы лизинговой деятельности РФ ………………………………………………………………………….…...…..6
1.1. Виды лизинга……………………………………………….…………6
1.2. Основные преимущества лизинговых операций……….…..……...10
1.3. Бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя и лизингодателя….………………………………………………………….…..…14
Глава 2. Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций ООО «Лизинг Групп»…………………………………………………………….…..23
2.1. Учетная политика для целей бухгалтерского учета………….……23
2.2. Порядок бухгалтерского учета лизинговых операций на конкретном примере …………………………………………………………….26
2.3. Сравнительный анализ лизинга и кредита на примере ООО «Промышленная компания»…………………………….……………………...34
Заключение………………………………………………...…………………49
Библиографический список……………….………………………………….53
Приложение 1. Договор купли-продажи….………………………….……..58
Приложение 2. Договор финансовой аренды (лизинг)...….………………..61
Приложение 3. Акт приемки оборудования в эксплуатацию..………….....67


Введение
Лизинг - экономико-правовые отношения, которые складываются в процессе сдачи имущества внаем или в аренду. Следует подчеркнуть, что многие страны чаще используют термин «лизинг», а не его эквивалент на языке страны. Понятия, наиболее близко отражающие сущность лизинга, - это «аренда» и «финансовая аренда»[11;23].
Экономическая сущность лизинга остается спорной на протяжении длительного периода. Содержание и роль теории и практики трактуется по-разному, а нередко и противоречиво.
Одни рассматривают лизинг как своеобразный способ кредитования предпринимательской деятельности; другие полностью отождествляют его с долгосрочной арендой или с одной из ее форм, которая в свою очередь сводится к наемным подрядным отношениям; третьи считают лизинг завуалированным способом купли-продажи средств производства или права пользования чужим имуществом, а четвертые интерпретируют его как действия за чужой счет, то есть управление чужим имуществом по поручению доверителя.
Каждый из них по-своему прав. Лизинг - это и способ кредитования, и долгосрочная аренда, и завуалированный способ купли-продажи. И все же существуют различия между лизингом и арендой, принимаемые большинством специалистов в этой области”[21;145].
В рыночной экономике предприниматели не смогут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию как о состоянии целевых рынков, положении на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях.
При активном внедрении лизинг, в силу присущих ему возможностей, может быть мощным импульсом технического перевооружения производства, структурной перестройки российской экономики, насыщения рынка высококачественными товарами. На сегодняшний день лизинговый бизнес - один из сложнейших видов предпринимательской деятельности. Лизинговую компанию отличает большое количество аналитических служб, сильное маркетинговое и юридическое обеспечение. Постоянное взаимодействие с банковскими учреждениями, страховыми компаниями и властными региональными структурами.
Актуальность развития лизинга в России, включая формирование лизингового рынка, обусловлена прежде всего неблагоприятным состоянием парка оборудования: значителен удельный вес морально устаревшего оборудования, низка эффективность его использования, нет обеспеченности запасными частями и т. д. Одним из вариантов решения этих проблем может быть лизинг, который объединяет все элементы внешнеторговых, кредитных и инвестиционных операций.
Нынешняя экономическая ситуация в России, по мнению экспертов, благоприятствует лизингу. Форма лизинга примиряет противоречия между предприятием, у которого нет средств на модернизацию, и банком, который неохотно предоставит этому предприятию кредит, так как не имеет достаточных гарантий возврата инвестированных средств.
Лизинговая операция выгодна всем участвующим: одна сторона получает кредит, который выплачивает поэтапно, и нужное оборудование; другая сторона - гарантию возврата кредита, так как объект лизинга является собственностью лизингодателя или банка, финансирующего лизинговую операцию, до поступления последнего платежа.
Выбранная мной тема дипломной работы очень актуальна. Проблема поступления новых инвестиций в реальный сектор экономики на сегодняшний день стоит очень остро. Одним их выходов из создавшегося положения - в широком применении новых финансовых инструментов производственного инвестирования, является лизинг.
Целью данной работы является отражение лизинговых операций на примере лизинговой компании «Лизинг Групп» (лизингодатель) в бухгалтерском учете и анализ эффективности лизинговых операций на примере ООО «Промышленная компания» (лизингополучатель).
Поэтапно процесс проведения лизинговой сделки выглядит следующим образом. Лизинговая компания получает от потенциального клиента запрос на предоставление услуг - параметры необходимого оборудования или недвижимости, требования по срокам и объему финансовых средств. Затем рассчитывается сумма лизинговых платежей, в которую входит амортизация лизингового имущества за весь срок действия договора лизинга, компенсация платы лизингодателя за использованные им заемные средства, комиссионное вознаграждение, плата за дополнительные услуги лизингодателя, стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотрен выкуп.
К затратам лизинговой компании относятся расходы по закупке, перевозке, установке оборудования или адаптации недвижимости под требования потенциального лизингополучателя.
Доходы лизинговой компании исчисляются на основе представлений о том, каков должен быть уровень рентабельности для конкретного лизингодателя из расчета «стоимости» денег, которые он берет в банке.
Лизинговые платежи уплачиваются в виде отдельных взносов. Порядок выплат оговаривается лизингодателем и получателем предмета лизинга, в договоре лизинга стороны устанавливают периодичность выплат (ежегодно, ежеквартально, ежемесячно, еженедельно), сроки внесения платы и способы уплаты - равными долями, в уменьшающихся или увеличивающихся размерах.
Приведенная информация в дипломной работе помогает проконтролировать внутренние отношения лизинговой компании к факторам, которые представляют опасности или возможности для лизинговой компании.
Основными задачами в работе является:
· рассмотрение важных аспектов лизинговой сделки, возникновение права собственности на предмет лизинга у лизингодателя;
· практическое применение лизинга на примере лизинговой компании,
· правильность заключения договора финансовой аренды во избежание дополнительных финансовых потерь;
· позитивные и негативные стороны законодательства о лизинге, с которыми столкнется финансовая служба предприятия;
· бухгалтерский учет операций, связанных с лизинговой деятельностью;
· сравнительный анализ и налоговые последствия кредита и лизинга;
Предметом исследования является лизинговая компании «Лизинг Групп». Объектом исследования лизинга будет оборудование, необходимое для производства фирме ООО «Промышленная компания».
Источниками информации являются гражданский кодекс, налоговый кодекс, закон о лизинге, а также учебные пособия, книги и учебники о лизинге.


Глава 1. Нормативно-правовые основы лизинговой деятельности в РФ.
1.1. Виды лизинга.
Современный рынок лизинговых услуг характеризуется многообразием форм лизинга, моделей лизинговых контрактов и юридических норм, регулирующих лизинговые операции.
Существующие формы лизинга можно объединить в два основных вида - оперативный и финансовый лизинги”[8;15].
Оперативный лизинг предусматривает сдачу технических средств (многоразового пользования) в аренду на период, значительно меньший, чем полный срок амортизации (обычно - до 3-5 лет).
В этом случае арендные платежи в течение срока действия договора лишь частично компенсируют первоначальную стоимость арендуемого имущества, которое после завершения срока лизинга повторно сдается в аренду.
Для данного вида лизинга существенно также то, что все обязанности по страхованию, обслуживанию и ремонту технических средств обычно берет на себя арендодатель (это так называемый полный лизинг); для арендатора же одним из преимуществ такой разновидности лизинга является возможность после истечения срока аренды (сравнительно непродолжительного), либо даже раньше (в случае досрочного разрыва лизингового контракта и досрочной выплаты общей суммы обязательств по платежам, что может быть предусмотрено в его условиях) «переключиться» на более совершенное оборудование.
Финансовый лизинг характеризуется сравнительно длительными сроками контракта (до 10-15 лет), сравнимыми со сроками амортизации арендуемых средств. Обычно применяется по группе инвестиционных товаров длительного использования, причем суммарные лизинговые платежи примерно эквивалентны (несколько больше) их первоначальной стоимости.
При данном виде лизинга обязанности по страхованию, обслуживанию и ремонту арендуемых технических средств, а также по предотвращению риска их случайной гибели обычно лежат на арендаторе (чистый лизинг) [25;66].
На каждом этапе производственного цикла имущества, являющегося предметом лизинга, могут предусматриваться и соответствующие виды сервисных услуг.

Этапы производственного цикла имущества, являющегося предметом лизинга Сервисные услуги
Поставка имущества лизингополучателю Возможны следующие варианты поставки: 1. Доставка осуществляется лизингополучателем 2. Доставка осуществляется лизингополучателем с частичным участием производителя 3. Доставка осуществляется производителем имущества
Монтаж, наладка, регулировка Возможны следующие варианты монтажа, наладки и регулировки оборудования: 1. Работы выполняются лизингополучателем 2. Работы выполняются производителем имущества
Техническое обслуживание и эксплуатационный контроль Возможны следующие варианты технического обслуживания и эксплуатационного контроля: 1. Работы выполняются лизингополучателем 2.Работы выполняются лизингодателем в течение гарантийного срока 3. Работы выполняются производителем по договору в течение всего срока службы
Этапы производственного цикла имущества, являющегося предметом лизинга Сервисные услуги
Обучение сотрудников у лизингополучателя для эксплуатации имущества до его монтажа Возможны следующие варианты обучения сотрудников лизингополучателя: 1. Подготовку кадров осуществляет лизингополучатель 2. Консультирование лизингодателем 3. Консультирование производителем имущества 4. Обучение в специальных учебных центрах
Ремонт имущества Возможны следующие варианты осуществления ремонта имущества: 1. Ремонт осуществляет производитель имущества в течение гарантийного срока 2. Ремонт осуществляется производителем имущества или специализированные организации в течении всего срока службы в соответствии с заключенным договором
Модернизация имущества и лизингополучателя Возможны следующие варианты осуществления модернизации имущества 1. Выполняет лизингополучатель, по согласованию с лизингодателем и как правило при консультировании производителя 2. Выполняет производитель, но по согласованию лизингополучателя и лизингодателя

По объектам сделок лизинг подразделяется на лизинг движимого и недвижимого имущества.
При лизинге недвижимости арендодатель строит или покупает недвижимость по поручению арендатора и предоставляет ему использование в коммерческих и производственных целях.
Так же, как и в сделках с движимым имуществом, контракт заключается обычно на срок меньший или равный амортизационному периоду объекта; арендатор несет все риски, расходы и налоги во время действия контракта.
В основе приведенной классификации лизинга лежат его сроки и, естественно, различный характер использования арендуемого имущества. Кроме этого, лизинг подразделяется еще и по национальной принадлежности его участников: внутренний и международный (к внутреннему лизингу относятся и договора, где продавец является нерезидентом российской федерации).
В последнем случае в сделке принимают участие стороны, представляющие разные страны; здесь также возможны варианты [30;200-201]:
· экспортный лизинг - когда производитель оборудования и лизингодатель находятся в одной стране, а лизингополучатель из другой (в этом случае лизинг стимулирует экспорт ценностей из первой страны, а для страны получателя является эффективным способом привлечения ресурсов в иностранной валюте);
· импортный лизинг - когда лизингодатель и лизингополучатель находятся в одной стране, а поставщик - из другой (в этом случае лизинг выполняет функцию стимулирования импорта);
· транзитный лизинг - все участники сделки находятся в разных странах.
Исходя из особенностей организации отношений между заемщиком и сдающим в наем, выделяется прямой лизинг, когда изготовитель или владелец имущества выступает в качестве лица, сдающего его в аренду, и косвенный, при котором сдача в аренду ведется через третье лицо.
По методу финансирования различается срочный лизинг, при котором осуществляется одноразовая аренда, и возобновляемый (револьверный), при котором договор лизинга продолжается по истечении первого срока контракта.
На практике применяются и другие виды лизинга.
Финансовый лизинг - вид прямых инвестиций, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и передать данное имущество лизингополучателю в качестве предмета Лизинга за определенное плату, на определенный срок и на определенных в договоре финансового Лизинга условиях во временное владение и пользование. Предмет Лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока действия договора Лизинга или до его при условии выплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной договором Лизинга [19;98].
Возвратный Лизинг - разновидность Лизинга, при котором продавец (поставщик) предмета Лизинга одновременно выступает и как лизингополучатель. Другими словами, если предприятие (предприниматель) - лизингополучатель уже имеет необходимые средства производства и нуждается в оборотных средствах для расширения бизнеса, лизинговая компания может выкупить имеющееся оборудование по согласованной сторонами цене и сдать его обратно такому предприятию(предпринимателю) в Лизинг [21;145]..
В результате данной операции лизингополучатель получает необходимые оборотные средства и пользуется легальными способами минимизации налогов на своем предприятии.
Оплатив сумму договора возвратного Лизинга, лизингополучатель получает обратно право собственности на это оборудование. (Понятие возвратного лизинга отсутствуют в действующей редакции Федерального закона от 29.10.1998г. №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», тем не менее, данная форма лизингового договора имеет право на существование в соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона о лизинге).
1.2. Основные преимущества лизинговых операций.
Самое главное преимущество лизинга - возможность применять ускоренную амортизацию к объектам лизинговых сделок с коэффициентом не выше трех.
В условиях ограниченности внутренних ресурсов и отсутствия долгосрочного банковского финансирования многие производственные предприятия, особенно малые, все активней прибегают к Лизингу как к одному из самых доступных для них инструментов привлечения инвестиций.
При определении предприятия и других имущественных комплексов как предмета лизинга заключение договора осложняется в связи с тем, что в предмета лизинга не включаются потребляемые вещи и земельные участки, которые часто входят в состав предприятия как имущественного комплекса, срок лизинга предприятия, так как он должен быть сопоставим со сроками амортизации, так же практически установить невозможно, соответственно при сдаче предприятии в лизинг осуществляется не финансовая, а обычная аренда.
П р е и м у щ е с т в а Л и з и н г а [3;21-22].:
1. В лизинг можно получить практически любое оборудование, которое продается и может быть куплено в рамках установленных условий финансирования.
2. Самостоятельность в выборе объект Лизинга, который нужен, и поставщика, чьи условия Вас устраивают.
3. Необходимость оплатить лишь 25-30% от стоимости приобретаемого оборудования в качестве авансового платежа. Оборудование обязательно страхуется за счет лизингополучателя.
4. Получение предмета Лизинга по высокой ликвидной стоимости в конце срока лизингового договора.
5. Значительная и, что не менее важно, легальная, минимизация налогообложения бизнеса: лизинговые платежи полностью относятся на себестоимость и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, а также экономия на налоге на имущество за счет основного механизма ускоренной амортизации (к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент не выше 3).
Данное положение не распространяется на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом.
НАЧИСЛЕНИЕ УСКОРЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Бухгалтерский учет Налоговый учет
требование Основание требование основание
1. Ускоренная амортизация основных средств только для субъектов малого предпринимательства
1. Данный метод может применяться, если при начислении амортизации используется способ уменьшаемого остатка. 2. Порядок начисления ускоренной амортизации: - на издержки производства относится амортизация в размере, в два раза превышающем нормы, установленные для соответствующих видов основных средств; - наряду с применением механизма ускоренной амортизации списывается дополнительно как амортизационные отчисления до 50% первоначальной стоимости основных средств со сроком службы более трех лет. В случае прекращения деятельности малого предприятия до истечения одного года с момента ввода его в действие суммы дополнительно начисленной амортизации подлежат восстановлению за счет увеличения балансовой прибыли указанного малого предприятия П.19 ПБУ 6/01; ст.10 Фед. закона от 14.06.95 №88-ФЗ; Письмо Минфина РФ от 29.08.02 №04-05-06/34 Не является элементом учетной политики, так как не предусмотрена главой 25 НК РФ -
2. Ускоренная амортизация основных средств, являющихся предметом договора лизинга
1. Данный метод может применяться, если при начислении амортизации используется способ уменьшаемого остатка. 2. Данный метод может применяться по взаимному соглашению сторон 3. По движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств, может применяться в соответствии с условиями договора лизинга коэффициент ускорения не выше 3 П.19 ПБУ 6/01; п.1 ст.31 Фед. закона от 29.10.98 №164-ФЗ; п.58 Приказа Минфина РФ от 20.07.98 №33-н К основной норме амортизации применяется специальный коэффициент, но не выше 3. Специальный коэффициент, который применяется для амортизируемых основных средств, являющихся предметом лизинга, можно использовать не только при линейном, но и при нелинейном методе начисления амортизации (кроме основных средств, относящихся к I-III амортизационным группам, в случае, если амортизация начисляется нелинейным методом). П.7 ст.259 гл.25 НК РФ
3. Ускоренная амортизация транспортных средств (легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы, имеющие первоначальную стоимость, соответственно, более 300 тыс. руб. и 400 тыс. руб.), являющихся предметом договора лизинга
1. Данный метод может применяться, если при начислении амортизации используется способ уменьшаемого остатка. 2. Данный метод может применяться по взаимному соглашению сторон 3. По движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств, может применяться в соответствии с условиями договора лизинга коэффициент ускорения не выше 3 П.19 ПБУ 6/01; п.1 ст.31 Фед. закона от 29.10.98 №164-ФЗ; п.58 Приказа Минфина РФ от 20.07.98 №33-н К основной норме амортизации применяется специальный коэффициент, но не выше 1,5 П.9 ст.259 гл.25 НК РФ
4. Ускоренная амортизация основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности
Не является элементом учетной политики, так как это не предусмотрено ПБУ 6/01 - К основной норме амортизации применяется специальный коэффициент, но не выше 2 (кроме основных средств, относящихся к I-III амортизационным группам, в случае если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом). П.7 ст.259 гл.25 НК РФ
5. Амортизация основных средств по пониженным нормам
Не является элементом учетной политики, так как это не предусмотрено ПБУ 6/01 - Используются нормы амортизации ниже установленных. Примечание. Использование пониженных норм амортизации допускается только с начала налогового периода и в течение всего налогового периода. П.10 ст.259 гл.25 НК РФ

Примечание.
Что касается целесообразности ведения параллельного учета по «налоговой» и «бухгалтерской» амортизации основных средств, то здесь необходимо отметить следующее: рост трудоемкости учета, а значит, и его стоимости, будет оправданным при следующих условиях”[30;78-79]:
1) необходимо накопить источники финансирования капитальных вложений.
Если чистой прибыли не достаточно, то организация может усилить роль амортизационного фонда, для чего выбирается один из способов ускоренного начисления амортизации основных средств. На практике это означает увеличение доли амортизации в себестоимости продукции, что приводит к сокращению объема прибыли, которая может быть распределена на дивиденды. Таким образом, за счет уменьшения суммы средств, отвлекаемых на выплату дивидендов, увеличиваются средства, которые организация может направить на приобретение или строительство объектов основных средств;
2) требование акционеров или инвесторов, особенно ориентированных на ведение учета по международным стандартам, о повышении достоверности учета и отчетности.
По отдельным группам основных средств - наукоемких, подверженных быстрому моральному износу, например, по вычислительной технике, начисление амортизации линейным методом не позволяет достоверно судить об имущественном и финансовом состоянии организации.
Кроме того, при принятии решения об ускоренной амортизации лизингополучателю необходимо определить экономическую обоснованность такого решения. Связано это со следующим: если при ее применении возникают убытки организации, то ускоренная амортизация не оправдана, ни с точки зрения бухгалтерской отчетности, ни с точки зрения оптимизации налогооблагаемой прибыли.
6. Сохранение собственного оборотного капитала, приобретая необходимые средства производства на стороне и погашая лизинговые платежи за счет основной деятельности. Оборудование, полученное в лизинг, окупает само себя.
7. Возможность точно рассчитать бюджет бизнеса, т.к. схема лизинговых платежей подразумевает фиксированные платежи.
При организации бухгалтерского учета операций по договорам лизинга необходимо руководствоваться следующими документами:
Приказом Министерства Финансов РФ от 31.10.2000г. № 94н “Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению”
Федеральным законом от 29.10.1998 № 164-ФЗ “О финансовой аренде (лизинге)” (в редакции от 29.01.2002)
“Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга”, утвержденными приказом Министерством Финансов РФ от 17.02.1997г. №15 ( в редакции от 23.01.2001)
Положением по бухгалтерскому учету основных средств 6/2001, утвержденное приказом Министерства Финансов от 30.03.2001 №26н
Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"
1.3. Бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя и лизингодателя.
В таблице, приведенной ниже, размещены проводки по отражению в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, которые составлены на основании Приказа Минфина РФ от 17.02.1997г. №15 (в редакции от 23.01.2001г.) «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга» и с учетом нового плана счетов, который утвержден Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н и введен в действие с 1 января 2001 года.

Бухгалтерские проводки, у лизингодателя по учету лизинговых операций

№ п/п 1.3. Наименование операции дебет кредит
1.1. Отражение операций по закупке лизингового имущества
1 Оплачены основные средства поставщику, включая НДС Оплачены услуги сторонних организаций, включая НДС 60 76 51 51
2 Отражены затраты, связанные с приобретением лизингового имущества, определенные договором: стоимость........




Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть похожие работы

* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.