На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Работа № 83848


Наименование:


Диплом Исследование в области организации аудита учета имущества коммерческого банка на примере ОАО «Альфа-Банк».

Информация:

Тип работы: Диплом. Предмет: Бухгалтерский учёт. Добавлен: 18.1.2015. Сдан: 2011. Страниц: 108. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):



Содержание
Введение 3
1 Глава Теоретические аспекты аудита учета имущества в коммерческом банке 6
1.1 Особенности бухгалтерского учета имущества коммерческого банка 6
1.2 Нормативное регулирование аудита учета имущества коммерческого банка 15
1.3 Методика аудиторской проверки учета имущества коммерческого банка ……………………………………………………………………………….19
2 Глава Организация аудиторской проверки учета имущества банка. 29
2.1 Экономическая характеристика ОАО «Альфа-Банк» 29
2.2 Планирование аудиторской проверки учета имущества в коммерческом банке 38
2.3 План и программа аудита учета имущества коммерческого банка 46
3 Глава Аудиторская проверка имущества в операционном офисе «Алтайский» в г.Барнауле филиала «Новосибирский» ОАО «Альфа-Банк» 52
3.1 Аудит учета основных средств 52
3.2 Аудит учета нематериальных активов 66
3.3 Аудит материальных запасов 77
Заключение 89
Список литературы 91
Приложения 95

Введение
Коммерческий банк - негосударственное кредитное учреждение < wiki/%D0%9A%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B8%D1%82%D0%BD%D0%BE%D0%B5_%D1%83%D1%87%D1%80%D0%B5%D0%B6%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5>, осуществляющее универсальные банковские операции < wiki/%D0%91%D0%B0%D0%BD%D0%BA%D0%BE%D0%B2%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B5_%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8> для юридических и физических лиц (расчётные, платёжные операции, привлечение вкладов < wiki/%D0%92%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D0%B4>, предоставление ссуд < wiki/%D0%91%D0%B0%D0%BD%D0%BA%D0%BE%D0%B2%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B9_%D0%BA%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B8%D1%82>, а также операции на рынке ценных бумаг < wiki/%D0%A0%D1%8B%D0%BD%D0%BE%D0%BA_%D1%86%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85_%D0%B1%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%B3>и посреднические операции)
Под имуществом коммерческого банка следует понимать совокупность вещей, нематериальных благ и имущественных требований, на базе которых осуществляется банковская деятельность.
Применительно к имуществу банка можно использовать все подходы, традиционно описывающие имущественную базу хозяйствующих субъектов. Нужно выделять согласно ст. 209 ГК РФ собственные средства банка, т.е. имущество, принадлежащее ему на праве собственности (а поскольку все банки создаются в форме хозяйственных обществ, то иного вещного права у банка быть не может), и средства, используемые банком как привлеченные, арендованные, временно находящиеся на его балансе на основании любого договора (например, это может быть залог с передачей заложенного имущества на хранение банку).
Имущество банка должно обеспечивать нормальное функционирование коммерческого банка, его возможность ответить по своим обязательствам. Наряду с привле­ченными средствами оно является важнейшим источником ресурсов коммерческих бан­ков.
Устранению недостатков в работе банков должен способствовать аудит учета имущества. В современных условиях аудиторские проверки должны быть ориентиро­ваны не только на подтверждение достоверности отчетности коммерческого банка, но и на глубокий анализ его деятельности.
Аудит бухгалтерского учет имущества в коммерческом банке является основой контроля над экономным использованием финансовых ресурсов, снижением затрат банка, повышением доходности и рентабельности операций, приростом капитала, принятием своевременных мер по избежанию отрицательных явлений в финансово-хозяйственной деятельности.
В настоящее время в соответствии со статьей 5 «Регулирование бухгалтерского учета» Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ (с изменениями на 30 июня 2003 года) «О бухгалтерском учете» общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется Правительством РФ. Центральный банк РФ является органом, которому предоставлено право регулирования бухгалтерского учета в кредитных организациях, а также в некоторых аспектах - и аудита.
Актуальность темы Выпускной квалификационной работы связана с:
-потребностью банков в независимом контроле учета имущества;
-заинтересованность государства, администрации банка и их владельцев в достоверности учета имущества и отчетности ;
-с необходимостью российских банков усовершенствования учета своих основных фондов;
Целью выпускной квалификационной работы является проведение исследований в области организации аудита учета имущества коммерческого банка на примере ОАО «Альфа-Банк».
Для достижения поставленной цели решались следующие задачи:
- обобщить и систематизировать теоретические и практические основы организации бухгалтерского учета операций учета имущества коммерческих банков
- дать экономическую характеристику ОАО «Альфа-Банк»
- исследовать порядок документального оформления и отражения операций по аудиту бухгалтерского учёта имущества в ОАО «Альфа-Банк» на примере Операционного офиса «Алтайский» в г.Барнауле филиала «Новосибирский» ОАО «Альфа-Банк»
- провести аудит учета имущества ОАО «Альфа-Банк» на примере Операционного офиса «Алтайский» в г.Барнауле филиала «Новосибирский» ОАО «Альфа-Банк»
- разработать мероприятия по улучшению организации учета имущества банка.
Предметом исследования выступают существующие подходы в организации аудита бухгалтерского учета имущества банка.
Объектом исследования является действующий порядок организации бухгалтерского учета и аудит учета имущества в ОАО «Альфа-Банк» Операционного офиса «Алтайский» в г.Барнауле филиала «Новосибирский» ОАО «Альфа-Банк».
Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
В первой главе дается понятие аудита учета имущества в коммерческом банке, рассматривается его сущность; рассматривается нормативно-правовая база и основы организации аудита бухгалтерского учета имущества банка;
Во второй главе дана экономическая характеристика ОАО «Альфа-Банка», описывается планирование и документальное оформление аудиторской проверки бухгалтерского учета имущества банка
В третьей главе рассмотрена методика проведения аудита, а также проведен аудит основных средств, нематериальных активов, материальных запасов ОАО «Альфа-Банк» Операционного офиса «Алтайский» в г.Барнауле филиала «Новосибирский» ОАО «Альфа-Банк» и разработаны мероприятия по улучшению учета имущества в нем.
При написании были использованы следующие методы научного исследования: экономико-статистические, аналитически-расчетные, сравнения, графический и другие.
Исходными данными стали годовые отчеты о прибылях и убытках, бухгалтерский баланс операционного офиса «Алтайский» в г.Барнауле филиала «Новосибирский» ОАО «Альфа - Банк», материалы практики аудиторской проверки за 2010 год.
Практическая значимость результатов, полученных в работе, состоит в возможности их использования в работе Операционном офисе «Алтайский» в г.Барнауле филиала «Новосибирский» ОАО «Альфа-Банк».
1 Глава Теоретические аспекты аудита учета имущества в коммерческом банке
1.1 Особенности бухгалтерского учета имущества коммерческого банка
Вхождение экономики России в рынок - сложный и противоречивый процесс. В современных условиях, когда налаживанию экономических связей между предприятиями часто препятствует отсутствие доверия партнеров друг к другу, особо остро проявляется потребность в достоверной экономической информации, в которой заинтересованы все без исключения участники хозяйственного оборота независимо от форм собственности. [13].
Это особенно актуально в связи с созданием банковской системы нового типа - организацией банков в виде акционерных обществ. Таким образом, появилась острая необходимость проведения независимого контроля всех коммерческих структур и особенно банков.
Бухгалтерский учет в коммерческих банках ведется на основании Закона «О банках и банковской деятельности», Закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и Закона «О бухгалтерском учете». [5].
Пунктом 5 статьи 4 и статьей 56 Закона «О Центральном банке РФ (Банке России)» определено, что именно Центробанк «устанавливает правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы».
Порядок ведения бухгалтерского учета имущества банка регулируется Приложением №10 к Положению Банка РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». [5].
Выполнение правил, изложенных в Приложении №10, должно обеспечить:
- правильное оформление документов и своевременное отражение в бухгалтерском учете поступления, внутреннего перемещения, выбытия имущества банка;
- достоверное определение первоначальной стоимости имущества с учетом всех затрат, связанных с его созданием, приобретение;
- полное отражение затрат по изменению первоначальной стоимости имущества при достройке, дооборудовании, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении ил частичной ликвидации имущества;
- контроль за сохранностью имущества, принятого к бухгалтерскому учету;
- сплошное, непрерывное и полное отражение движения и наличия имущества;
- оперативность учета имущества;
- соответствие синтетического учета данным аналитического учета;
- обеспечение соответствия данных складского учета имущества данным бухгалтерского учета;
- достоверное определение результатов от реализации и прочего выбытия имущества с учетом расходов, связанных с выбытием.
Банк разрабатывает рациональные схемы документооборота, связанные с движением документов по учету имущества , а также определяют лиц, ответственных за сохранность имущества в каждом банковском помещении.
Для оформления операций с имуществом используются оправдательные документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет. [5].
Банки проводят инвентаризацию имущества. По выявленным объектам выясняются причины возникновения излишка. Стоимость выявленного объекта основных средств отразится проводкой:
Д 60401 «Основные средства»
К 70601 «Доходы банка»
Под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим двенадцать месяцев, применяемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления банком, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплутационными и другими специальными техническими нормами и требованиями. [9].
Основные средства, кроме земельных участков, учитываются в коммерческих банках на активном счете 60401 «Основные средства (кроме земли)».
Оружие, приобретенное банками, независимо от его стоимости, относится к основным средствам. К основным средствам относятся также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств. Земельные участки , находящиеся в собственности банка , учитываются на балансовом счете 60404 «Земля».
Руководитель банка имеет право установить лимит стоимости основных средств, принимаемых к бухгалтерскому учету в составе основных средств. Предметы стоимостью ниже установленного лимита , независимо от срока службы, учитываются в банке в составе материальных ценностей.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Стоимость основных средств не подлежит изменению, кроме случаев достройки, дооборудования, реконструкции и модернизации.
Единицей учета основных средств является инвентарный объект, то есть объект основных средств со всеми приспособлениями и принадлежностями, предназначенный для выполнения самостоятельных функций.
Инвентарный номер, присвоенный объекту, сохраняется на весь период нахождения объекта в банке. Номера списанных с бухгалтерского учета объектов не присваиваются объектам основных средств вновь принятых к бухгалтерскому учету в течение пяти лет по окончании срока списания.
Банк имеет право не чаще одного раза в год на 1 января года переоценивать группы однородных основных средств по текущей стоимости. [6].
Под текущей стоимостью объектов основных средств понимается сумма денежных средств, которая должна быть уплачена банком на дату переоценки, если возникает необходимость заменить какой - либо предмет. При этом банк использует данные для определения текущей стоимости определенных объектов, полученные от предприятий-изготовителей; сведения об уровне цен, полученные в органах государственной статистики; Сведения, полученные от торговых организаций, экспертные заключения о текущей стоимости объектов основных средств. Переоценка основных средств отражается по дебету лицевых счетов по соответствующим объектам и по кредиту счета 10601»Прирост стоимости имущества при переоценке»:
Д 60401
К 10601
Одновременно по объекту производится доначисление амортизации проводкой:
Д 70606 «Расходы банка»
К 60601 «Амортизация основных средств»
Если банк приобретает основные средства у поставщиков , то при оплате денежных средств за объект выполняется проводка:
Д 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями»
К 30102 «Корреспондентский счет в Банке России»
Суммы, оплаченные банком при покупке основных средств, отражаются на активном счете 60701 «Вложения в сооружение, создание и приобретение основных средств и нематериальных активов».
Выполняется проводка:
Д 60701
К60312
При отражении первоначальной стоимости объекта основных средств на балансе отражается проводка:
Д 60401 «Основные средства (кроме земли)»
К 60701 «Вложения в приобретение основных средств» [33].
Если объект основных средств получен банком безвозмездно, то выполняется проводка:
Д 60401
К 70601»Доходы банка» [17].
Если банк несет дополнительные затраты по доведению объекта до состояния, пригодного к эксплуатации, то указанные затраты отразятся проводкой :
Д 60701
К 60312
Указанные затраты отразятся на увеличении стоимости основных средств проводкой:
Д 60401
К 60701
Если в банке при инвентаризации выявлен объект основных средств, не отраженный в бухгалтерском учете, то выполняется проводка:
Д 60401 «Основные средства»
К 70601 «Доходы банка»
Если при проведении инвентаризации выявлена недостача объекта основных средств, то выполняется проводка:
Д 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»- по лицевому счету ответственного лица
К 60401 «Основные средства»
Учет возмещения ущерба от недостачи или порчи основных средств отразится проводкой:
Д 60323
К 61209 «Выбытие имущества»
Затраты на ремонт основных средств отразятся проводкой:
Д 70606
К 60312 «Расчеты с подрядчиком, выполняющим ремонт»
Начисление амортизации на объект основных средств отражается[33]. проводкой:
Д 70606 «Расходы банка»
К 60601 «Амортизация основных средств»
Начисление амортизации не производится по земельным участкам, объектам внешнего благоустройства, объектам природопользования, по предметам искусства, предметам интерьера и дизайна, предметам антиквариата.
При выбытии основных средств результаты выбытия отражаются по счету 61209 «Выбытие (реализация) имущества», который не имеет признаков активного или пассивного счета. На конец рабочего дня банка остаток по счету не отражается в балансе, а переносится на другие счета.
При выбытии объекта основных средств выполняется проводка:
Д 61209 «Выбытие имущества»
К 60401 «Основные средства»
На сумму начисленной амортизации по выбывающему объекту основных средств выполняется проводка:
Д 61209 «Выбытие имущества»
К 70601 «Доходы банка»
Если объект основных средств реализован с убытком, то выполняется проводка:
Д 70606 «Расходы банка»
К 61209 «Выбытие имущества» [33].
Нематериальными активами признаются приобретенные или созданные банком объекты интеллектуальной собственности или иные объекты интеллектуальной собственности, не имеющие материально - вещественной структуры, используемые при выполнении работ, оказании услуг, или для управленческих нужд банка в течение длительного времени (продолжительностью свыше 21 месяцев). [[7], 33].
К нематериальным активам банка могут быть отнесены:
- исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
- исключительное авторское право на компьютерные программы, базы данных;
-исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания;
- организационные расходы, связанные с созданием юридического лица, признанные частью вклада учредителей в уставной капитал банка.
Нематериальные активы учитываются на активном счете 60901 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости.
При оплате объекта нематериальных активов поставщику выполняется проводка:
Д 60312 «Расчеты с поставщиками»
К 30102 «Корреспондентский счет в Банке России»
Средства банка . вложенные в покупку нематериальных активов, отражаются проводкой:
Д 60701 «Капитальные вложения»
К 60312 «Расчеты с поставщиками»
Учет объекта нематериальных активов на балансе банка по первоначальной стоимости отразится проводкой:
Д 60901 «Нематериальные активы»
К 60701 «Капитальные вложения»
Сроком службы нематериального актива признается срок, в течение которого объект служит для выполнения целей деятельности банка. Он определяется банком самостоятельно.
Начисление амортизации по объекту нематериальных активов отразится проводкой:
Д 70606 «Расходы банка»
К 60903 «Амортизация нематериальных активов»
Если объект нематериальных активов получен безвозмездно, то выполняется проводка: [33].
Д 60901 «Нематериальные активы»
К 70601 «Доходы банка»
При совершении затрат по доведению нематериальных активов до состояния , пригодного для использования . выполняется проводка:
Д 60701
К 60312(61002,61008) «Материальные щзапасы»
При выбытии объектов нематериальных активов выполняется проводка:
Д61209 «Выбытие (реализация) имущества»
К 60901 «Нематериальные активы»
По выбывающему нематериальному активу начисленная амортизация отражается проводкой:
Д 60903 «Амортизация нематериальных активов»
К 61209 «Выбытие (реализация) имущества»
Финансовый результат, полученный при выбытии объекта нематериальных активов , отражается проводкой:
1) при получении дохода от выбытия :
Д 61209
К 70601»Доходы банка»
2) при отражении расходов
Д 70606 «Расходы банка»
К 61209[33].
В состав материальных запасов в банке учитываются материальные ценности, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд. [15, с.33].
Материальные запасы отражаются на балансе банка в сумме фактических затрат на их приобретение. [8], [33]..
Учет материальных запасов ведется на активных счетах:
счете 61002 «Запасные части» - запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств, и прочие подобные предметы;
счете 61008 «Материалы» - однократно используемые материалы: запасы т топлива, упаковочные материалы, бумага, бланки, заготовки платежных карт, дискеты и подобные предметы;
счете 61009 «Инвентарь и принадлежности» - инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, основные средства стоимостью ниже установленного руководителем банка лимита;
счете 61010 «Издания» - книги, брошюры, пособия, справочные материалы, другие издания, включая записи на магнитных и других носителях информации;
счете 61011 «Внеоборотные запасы» - учет имущества, приобретенного в результате сделок по договорам отступного , залога до принятия банком решения о реализации имущества или его использования в собственной деятельности.
Аналитический учет по указанным счетам ведется в разрезе объетов, предметов, видов материалов, материально ответственных лиц и по местам их хранения.
Материальные запасы, кроме внеоборотных запасов, списываются на расходы банка по мере их передачи в эксплуатацию на основании отчета о материально ответственного лица. [33], [17].
Руководитель банка определяет порядок списания материальных запасов на расходы.
Материальные запасы списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.
Оплата материальных запасов с предоплатой отражается проводкой:
Д 60312 «Расчеты с поставщиками»
К 30102 «Корреспондентский счет в Банке России»
При получении материалов выполняется проводка:
Д 610(02,08-11)
К 60312 «Расчеты с поставщиками»
При передачи материалов в эксплуатацию выполняется проводка:
Д 70606 «Расходы банка»
К 610 (02,08-11) «Материальные запасы»
Материальные запасы, полученные банком безвозмездно, отражаются в учете проводкой:
Д 610(02,08-11) «Материальные запасы»
К 70601 «Доходы банка»
Значение бухгалтерского учета имущества в банках заключается в том, что в случае отзыва лицензии у банка на право совершения банковских операций реализация имущества, числящегося на балансе банка, должна способствовать погашению требованию кредиторов. Необходимо отметить, что в распоряжении банка обычно присутствует дорогостоящее оборудование, в некоторых банках в кабинетах руководящих работников присутствует не только антикварная мебель, но и предметы искусства, картины известных художников, уникальный фарфор, коллекции драгоценных камней и прочие ценности. В практике деятельности банков, работающих на территории России, незадолго до отзыва лицензии неоднократно наблюдались случаи исчезновения имущества или перевода его во владение третьим лицам. Эти факты наблюдались накануне отзыва лицензии на право совершения операций Банком России с целью избежать его реализации и покрытия требований кредиторов. Были случаи намеренного занижения стоимости имущества и объектов недвижимости , поэтому учет имущества банка имеет очень важное значение, не только характеризующее профессиональную подготовку сотрудников департамента бухгалтерского учета, но и гражданскую позицию руководства банка. Обычно тематические проверки, выполняемые сотрудниками Банка России, не включают проверку правильности ведения бухгалтерского учета имущества, так как в банках есть более уязвимые участки деятельности, связанные с учетом банковских операций. [33]. Аудиторские компании также не всегда внимательно проверяют этот участок работы, поскольку объемы банковских операций, как правила , отнимают основное время аудиторов.
1.2 Нормативное регулирование аудита учета имущества коммерческого банка
Аудиторская проверка кредитной организации осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. На основании действующих нормативных актов разработан и применяется Стандарт № 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита «Порядок составления аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации, подготовленной по итогам деятельности за год» [15].:
- Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ “О бухгалтерском учете”;
- Гражданский кодекс Российской Федерации ;
- Налоговый кодекс РФ - часть 1 (Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ);
- Налоговый кодекс РФ - часть 2 (Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ);
- Положение о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ от 26.03.2007 № 302-П;
- Закон РФ от 23 сентября 1992 г. N 3520-I "О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров
- Закон РФ N 5351-I от 9 июля 1993 г. «Об авторском праве и смежных правах»;
- Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств»
- Постановление Госкомстата РФ от 18.18.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
- «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» Приказ Минфина РФ ОТ 13.06.1995г№49 ( ред.от 08.11.2010);
- Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ 1/98)
- Приложение №6 Правил№61 "Порядок учета основных средств, оборудования, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия";
- Приложение № 7 Правил №61 "Порядок организации учета материальных ценностей в кредитных организациях"
- Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (с изменениями от 18 мая 2002 г., 12 декабря 2005 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г., 25 октября, 24 декабря 2010 г.)
- Указание Банка России от 08.10.08 № 2089-У «О порядке составления кредитными организациями годового отчета»;
- Устав ОАО КБ;
- Приказ < online/base/?req=doc;base=LAW;n=111059> Министерства финансов Российской Федерации от 27 ноября 2006 г. N 154н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)"
- Другие законодательные акты РФ и нормативные акты Банка России;
- Внутренними Инструкциями, Положениями, Порядками и Регламентами банка.
- Федеральный закон от 3 февраля 1996 года № 17-ФЗ “О банках и банковской деятельности (с изменениями и дополнениями от 3 мая 2006 г. № 60-ФЗ ; от 27 июля 2006 года № 140-ФЗ; от 28 февраля 2009 года № 28-ФЗ; от 1 июля 2010 года №148-ФЗ; от 23 июля 2010 года № 181-ФЗ ; от 27.06.2011 года № 162-ФЗ;
- Положение Банка России от 16 декабря 2003 года № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.11.2004 № 1521-У, от 05.03.2009 № 2194-У).
Банковский аудит учета имущества является одним из видов аудиторской проверки коммерческого банка. Его основная цель - установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческого банка и соответствия, совершенных кредитными организациями операций действующему законодательству Российской Федерации и нормативным актам ЦБ РФ. [12].
Имущество коммерческого банка следует понимать как совокупность вещей, нематериальных благ и имущественных требований, на базе которых осуществляется банковская деятельность. Составить представление об имущественной базе конкретного банка можно на основе аудиторской проверки его баланса, в котором фиксируются активы и пассивы банка, его прибыли и убытки.
Так нужно выделять согласно ст. 209 ГК РФ собственные средства банка, т.е. имущество, принадлежащее ему на праве собственности (а поскольку все банки создаются в форме хозяйственных обществ, то иного вещного права у банка быть не может), и средства, используемые банком как привлеченные, арендованные, временно находящиеся на его балансе на основании любого договора (например, это может быть залог с передачей заложенного имущества на хранение банку). [13].
В зависимости от физического выражения имущества и его использования в банковском производственном процессе можно выделять основные и оборотные средства, а также в отдельной классификации здания, земельные участки и иные недвижимые объекты, имущественные права или нематериальные активы, среди которых особо следует упомянуть об интеллектуальной собственности. Она не может вноситься в уставный капитал, но может приобретаться по договорам в течение срока работы банка.
Особые требования предъявляются к зданию, в котором находится банк. С правовых позиций сформулированы требования о титуле на этот вид имущества. Здание может быть собственностью банка, приобретенной либо самостоятельно, либо как взнос в уставный капитал, либо находиться в распоряжении банка на условиях аренды. В последнем случае в ходе аудиторской проверки учредители должны представить документы, подтверждающие право собственности одного из них на здание (помещение), в котором располагается кредитная организация, или обязательство арендодателя о предоставлении здания (помещения) в аренду в случае регистрации кредитной организации.
Банковское здание (помещение) кредитной организации должно иметь оборудование, охранно-пожарную и тревожную сигнализацию, а для осуществления кассовых операций технически укрепленный кассовый узел в соответствии с требованиями Банка России, что в совокупности образует технические требования, соблюдение которых может контролироваться Банком России, в том числе путем выезда на место.
Аудит учета имущества банка проводиться в соответствии с Нормативными актами РФ :
- Федеральным законом от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
- Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденным Постановлением Правительства РФ №696 от 23.09.2002 г. (с последующими изменениями и дополнениями) и Приказом Минфина от 20.05.2010 №46н;
- правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
- нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица. [14].
1.3 Методика аудиторской проверки учета имущества коммерческого банка.
Методика аудита учета имущества коммерческого банка
Цель аудита - оценка соответствия ведения Бухгалтерского учета операций с Основными средствами, Нематериальными активами, Хозяйственными материалами действующим в проверяемом периоде в РФ, нормативным документам.
Источники информации - внешние: Положение о методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций"(утв. Банком России 26.11.2001 N 159-П) (ред. от 20.03.2002); Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996.,ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008, методические рекомендации, ГК РФ, НК РФ,
внутренние - учетная политика, отчетность, главная книга, учетные регистры к счетам 604, 606, 607, 608, 609,610, 603, 706, 707, 708, 916, 917, 918 договоры купли-продажи, авторские доходы, акты приемки-передачи, свидетельства на право собственности/пользования объектами НМА, протоколы собрания учредителей, карточки учета НМА, акты списания, счета-фактуры, накладные, договора купли-продажи и др.
Для достижения цели аудитором должны быть решены следующие задачи:
1. Изучение состава и структуры Основных средств и Нематериальных активов, условий их хранения и эксплуатации основных средств; подтвердить право собственности на Нематериальные активы;
2. Подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля (СВК) и бухгалтерского учета Основных средств и Нематериальных активов.
3. Проверка правильности оформления и отражения в учете операций по движению Основных средств и Нематериальных активов .
4. Оценка размеров начисленной амортизации и достоверности отражения её в учете. [34].
5. Оценка качества проведенной инвентаризации.
При проверке Основных средств используются следующие документы:
- Выписки из балансовых счетов 604 «Основные средства»,
- 606 «Амортизация основных средств»;
- инвентарные карточки;
- ведомости начисления износа;
- акты инвентаризации;
- договоры поставок;
- первичные документы;
- баланс.
В ходе аудита проверяются:
1. Правильность отнесения материальных ценностей к основным средствам и их отражение в учете.
2. Наличие источников приобретения основных средств и отражение использования этого источника в учете (счета 10702,10703).
3. Организация инвентарного учета основных средств, т.е. отражение в инвентарных книгах и карточках имеющихся основных средств при проведении инвентаризации.
4. Своевременность переоценки основных средств и правильность отражения ее в учете (переоценке подлежит и сумма износа)п.2.8 Приложения 10 к Правилам, (счет 60101,60401,10601)
5. Своевременность и правильность отражения в учете таких стадий движения основных средств и операций с ними, как:
- покупка и продажа за рубли и валюту (счет 60314);
-безвозмездная передача банку (п.8 ст.250 гл.25 НК РФ, корреспондентский счет 70107 «Другие доходы»);
-передача в порядке взноса в уставной капитал (счета Дт.60401;Кт.60322);
- выбытие не связанное с продажей объект амортизирован полностью, не полностью, тогда проверяется правильность отнесения этой статьи к числу расходам банка, уменьшающим налоговую базу налога на прибыль (НК РФ (п.3,ст.268,гл.25);
-передача в лизинг;
-начисление износа. [34].
Рабочая программа аудиторской проверки учета основных средств
Планируемые процедуры Источники аудиторских доказательств Исполнитель Дата Рабочие документы аудитора
нормативные документы документы хозяйствующего субъекта
Решение общих вопросов организации: • сбор общих сведений о клиенте • описание состояния и постановки бухг........

Законодательные и нормативные акты:
1.Федеральный Закон РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» < client/default.asp?wci=garant&no=10036812>;
2. Гражданский кодекс Российской Федерации
3. Налоговый кодекс РФ - часть 1 (Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ);
4. Налоговый кодекс РФ, часть вторая (Федеральный Закон РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ < client/default.asp?wci=garant&no=10800200>);
5. Положение Банка России от 26.03.2007г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» < client/default.asp?wci=garant&no=483257>;
6. Приложение 10. Положения Банка России №302-П Порядок учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности < 587112/26/>;
7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 < client/default.asp?wci=garant&no=10003513> ред( от 08.11.2010);
8. Планирование аудита/Российская коллегия аудиторов, аудиторская компания "Руфаудит".-М.: Издательский дом "Аудитор".- 2006.-80 с.
9. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Заключение аудитора по специальным аудиторским заданиям / Аудиторские ведомости. - 2006.- № 2.- С. 3-10
10. Н.Н Куницына, В.В.Хисамудинов., Банковский аудит: Учеб. пособие . - М.: Финансы и статистика, 2005.-С.100-105
11. Правила (стандарты) аудиторской деятельности/Аудиторские ведомости.- 2006.- № 10. - С.3-20
12. Правило (стандарт) № 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита "Порядок составления аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации, подготовленной по итогам деятельности за год" / Аудиторские ведомости.- 1998.- № 11.- С. 3-24
13. Рапопорт М.М. Аудит: российская практика. Выпуск 1. Объекты и инструменты аудита.- М.:Фирма "Аудит-трейдинг", 2005.- 95 с.
14. Резчикова А.С., Родионова В.Г., Артемова Л.В., Назарова А.Г. Бухгалтерский учет и отчетность в банке по новому плану счетов. Учебно-практический курс- М.: Дело и сервис, 2006.- 528 с.
15. Ремизов Н.А., Алексеева А.Л. Планирование аудита: Комментарии к правилам (стандартам) аудита// Финансовые и бухгалтерские консультации.- 2006.- № 10.-С.43-5
16. Ремизов Н., Гутцайт Е., Островский О. Комментарии к правилам (стандартам) аудиторской деятельности. Аудит в условиях компьютерной обработки данных /Финансовая газета.- 2006.- № 14 (330).- С.5
17. Ремизов Н., Гутцайт Е., Островский О. Комментарии к правилам (стандартам) аудиторской деятельности. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита / Финансовая газета.- 2006.- № 45 (361).- С.2,6
18. Бычкова С. Внешний аудит и внутренний контроль кредитной организации / Банковский аудит,- 2005.- № 1.-C.2-5
19. Горина С.А. Учет в банке: проверка правильности отражения банковских операций.- М.:ПРИОР.- 2005. - 128 с.
20. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учёт: Учебник. - 8-е изд., перераб. и доп. - М.: МЦФЭР, 2010.
21. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учёт: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009.
22. Аудит: учеб.пособие / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. - 7-е изд., перераб. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2010.
23. Аудит: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ковалёвой. - М.: «Приориздат», 2010.
24. Аудит: учеб.пособие / В.А. Ерофеева, В.А. Пискунов, Т.А. Битюкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт; Высшее образование, 2010.
25. Аудит: Учебник для вузов / Под ред.проф. В.И. Подольского. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, 2010.
26. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010.
27. Шеремет А. Д., Суйц, В. П. Аудит: [Текст]: Учебник / А. Д. Шеремет, В. П. Суйц. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.6 ИНФРА-М, 2008. - 448 с. - (Высшее образование)
28. Фомичева Л. П. Бухгалтерский учет основных средств [Электронный ресурс] / Л. П. Фомичева // Новое в бухгалтерском учете. - 2009. - № 7. - СПС Консультант +.
29. Канкурогова Н.И. Основы банковского аудита : учеб. пособие для студ. учреждений сред. проф. образования / Н.И.Канкурогова.- М. : Издательский центр «Академия», 2010. - 159 с.
30. .ОсокинаТ.М. Бухгалтерский учет в банках Издательство: МИЭМП-М,2010.-59
31. Интернет ресурсы: Официальный сайт ОАО «Альфа-Банк» www.alfabank < >



Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть похожие работы

* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.