На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Работа № 87201


Наименование:


отчет по практике Организационно-экономическая характеристика хозяйствующего субъекта.Бухгалтерский (финансовый учет) учет в ОАО «Россельхозбанк»

Информация:

Тип работы: отчет по практике. Предмет: Бухгалтерский учёт. Добавлен: 17.4.2015. Сдан: 2010. Страниц: 94. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Содержание
Введение 4
1. Организационно-экономическая характеристика хозяйствующего субъекта 5
2. Бухгалтерский (финансовый учет) учет 7
2.1.Организация бухгалтерского учета 7
2.2. Бухгалтерский учет объектов налогообложения 8
2.2.1. Бухгалтерский учет денежных средств 8
2.2.2 Учет операций с ценными бумагами и агентских операций 13
2.2.2.1Учет активных операций с ценными бумагами 13
2.2.2.2Учет пассивных операций с ценными бумагами 17
2.2.3. Бухгалтерский учет основных средств и их амортизация 18
2.2.4. Бухгалтерский учет нематериальных активов и их амортизация 23
2.2.5. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом 28
2.2.6. Бухгалтерский учет доходов и расходов. 30
2.2.7. Бухгалтерский учет финансовых результатов и использования прибыли 44
2.3. Бухгалтерская финансовая отчетность 45
3. Налоги и сборы 51
3.1. Организация налогового учета 51
3.2. Налог на добавленную стоимость 52
3.3. Налог на прибыль организации 63
3.4. Налог на доходы физических лиц 68
3.5. Акцизы 71
3.6. Водный налог 72
3.7. Налог на добычу полезных ископаемых 74
3.8. Государственная пошлина 79
3.9. Налог на имущество организации 85
3.10. Транспортный налог 88
4. Налоговый паспорт хозяйствующего субъекта 90
Заключение 92
Библиографический список 93
Приложение 94

Введение
Производственная практика в ОАО «Россельхозбанк» проходила с 4 августа по 18 августа 2010 года в Службе внутреннего контроля.
Прохождение производственной практики включало в себя следующие цели и задачи.
Цели практики:
· Закрепление теоретических знаний, полученных в Университете;
· Совершенствование профессиональной подготовки в рамках выбранной специальности;
· Формирования базовых профессиональных навыков и профессионального мышления.
Задачи практики:
· Ознакомление с ведением бухгалтерского и налогового учета в организации;
· Изучение организационной структуры предприятия по месту прохождения практики;
· Изучение профессионально-должностной структуры работников предприятия;
· Сбор необходимого материала для подготовки отчета о прохождении производсственной практики, написании крсовых работ по дисциплинам: федеральные налоги и сборы с организаций, налогообложение физических лиц, налоговое планирование.
Руководителем практики на предприятии была Начальник Управления анализа и мониторинга систем внутреннего контроля Службы внутреннего контроля ОАО «Россельхозбанк» Саранцева Ольга Викторовна.
1. Организационно-экономическая характеристика хозяйствующего субъекта
Открытое акционерное общество «Российский Сельскохозяйственный банк» (далее - Банк, ОАО «Россельхозбанк») создано в 2000 году в соответствии с Распоряжением Президента Российской Федерации от 15.03.2000 №75-рп. Банк является ключевым звеном национальной кредитно-финансовой системы обслуживания сельскохозяйственных товаропроизводителей и организаций АПК.
Миссия Банка - обеспечение доступного, качественного и эффективного удовлетворения потребностей сельскохозяйственных товаропроизводителей и сельского населения Российской Федерации в банковских продуктах и услугах, всемерное содействие формированию и функционированию современной национальной кредитно-финансовой системы агропромышленного сектора России, поддержка развития агропромышленного комплекса и сельских территорий Российской Федерации.
100% акций ОАО «Россельхозбанк» принадлежат Российской Федерации в лице Федерального агентства по управлению государственным имуществом, действующего на основании постановления Правительства Российской Федерации от 5.06.2008 № 432 «О Федеральном агентстве по управлению государственным имуществом».
В 2009 году внесены изменения в Распоряжение Правительства Российской Федерации от 23.01.2003 № 91-р (далее Распоряжение), и ОАО «Россельхозбанк» включено в перечень организаций, в которых для принятия решений по ряду вопросов, выносимых на рассмотрение Наблюдательного совета Банка и по всем вопросам, выносимым на Общее собрание акционеров Банка, членам Наблюдательного совета (кроме независимых директоров) и акционеру Банка необходимы письменные директивы, утвержд?нные Правительством Российской Федерации.
Проект директив готовится Росимуществом, согласовывается с Министерством сельского хозяйства РФ, Министерством экономического развития РФ и утверждается Председателем Правительства Российской Федерации или, по его поручению, Первым заместителем Председателя Правительства Российской Федерации либо Заместителем Председателя Правительства Российской Федерации.
Региональная сеть.
Банк располагает 2-й по масштабам в стране региональной сетью.
По состоянию на 01.01.2010 в составе Банка числится свыше 1990 точек продаж, в том числе:
78 региональных филиалов;
1514 внутренних структурных подразделений;
3 представительства Банка за рубежом;
397 уполномоченных представителей в сельских районах и сельских поселениях, а также в городах регионального подчинения.
Согласно административно-территориальному делению в состав субъектов Российской Федерации входят 1866 сельских районов - подразделения Банка присутствуют в 1341 из них. Кроме того, в 149 районах, не охваченных дополнительными офисами, работают уполномоченные представители региональных филиалов.
Таким образом, доля охвата Банком сельских районов страны составляет 80%.
В 2009 году Банк выполнил план по расширению своей сети: по итогам года 45 филиалами Банка было открыто 100 внутренних структурных подразделений.
Успешному созданию разветвленной финансово-устойчивой региональной сети, проведению эффективной региональной политики способствует развитие и углубление Банком сотрудничества с государственными органами власти: по состоянию на 1 января 2010 года число регионов, с которыми заключены Соглашения в рамках реализации мероприятий Государственной программы развития сельского хозяйства, регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2008-2012 годы, достигло 64.
По состоянию на 01.01.2010 количество сотрудников Банка составило 28,7 тыс. человек, 95% из которых - сотрудники региональных филиалов и внутренних структурных подразделений. Банк уделяет повышенное внимание работе с персоналом: по итогам 2009 года было организовано и проведено обучение свыше 9,3 тыс. работников Банка.
2. Бухгалтерский (финансовый учет) учет
2.1.Организация бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет операций Россельхозбанка осуществляется Департаментом бухгалтерского учета и отчетности, Операционным департаментом, Департаментом учета и контроля банковских операций, Департаментом платежных карт, а в региональных филиалах - бухгалтерскими службами.
Бухгалтерский аппарат Россельхозбанка строится по принципу ответсвенных исполнителей. Операции, требующие дополнительного контроля, контролируются старшим по должности работником. Все бухгалтерские работники в вопросах ведения бухгалтерского учета подчиняются главному Банка.
Конкретные обязанности бухгалтерских работников и распределение обслуживаемых ими счетов определяет главный бухгалтер или по его поручению руководители бухгалтерских подразделений.
Ответственность за организацию бухгалтерского чета и за соблюдение законодательства Российской Федерации при выполнении банковских операций несет Председатель Правления Банка.
Главный бухгалтер Россельхозбанка обеспечивает контроль и отражение на счетах всех банковских операций, представление оперативной и итоговой информации в установленные сроки.
2.2. Бухгалтерский учет объектов налогообложения
2.2.1. Бухгалтерский учет денежных средств
Организация кассовой работы в банке.
Для осуществления кассового обслуживания физических и юридических лиц, а также для выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями в Головном офисе, а также в Региональных филиалах ОАО «Россельхозбанк» создано оборудованное и технически укрепленное помещение. Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов организаций независимо от организационно-правовой формы и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также со счетов по вкладам граждан кредитным организациям устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного. Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается учреждением Банка России исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки и других особенностей организации налично-денежного оборота и кассовой работы.
Банк осуществляет инкассацию и доставку собственных наличных денежных средств и ценностей, а также наличных денежных средств и ценностей, принадлежащих клиентам, на договорных условиях через другие кредитные организации, ведущие операции по инкассации. Руководитель подразделения инкассации совместно с должностным лицом из числа руководящего состава несут личную ответственность за организацию доставки ценностей, создание условий, обеспечивающих сохранность перевозимых ценностей и безопасность бригады инкассаторов.
Для комплексного кассового обслуживания физических и юридических лиц и обработки денежной наличности региональным филиалом создан отдел кассовых операций. Он возглавляется начальником отдела кассовых операций, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. Руководитель, главный бухгалтер и начальник отдела кассовых операций обеспечивают сохранность денежных средств и ценностей, осуществляют контроль за своевременным оприходованием денег, поступивших в кассы Банка, организуют четкое кассовое обслуживание клиентов и несут ответственность в соответствии с действующим законодательством за обеспечение соблюдения законодательных актов РФ и нормативных актов Банка России.
Операции с наличными деньгами непосредственно выполняют кассовые и инкассаторские работники регионального филиала. Операции, выполняемые указанными работниками, определяются функциональными обязанностями, возложенными на них письменным распоряжением директора филиала. С каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с наличными деньгами и другими ценностями, заключается договор о полной материальной ответственности.
Кассовые и инкассаторские работники несут полную материальную ответственность за сохранность вверенных им ценностей в соответствии с действующим законодательством РФ.
Для хранения наличных денег и других ценностей в течение рабочего дня кассовые работники обеспечиваются металлическими шкафами, сейфами, тележками закрытого типа, специальными столами, имеющими индивидуальные секреты замков (индивидуальное средство хранения).
Операции по обработке денежной наличности в ОАО «Россельхозбанк» выполняются с использованием АБС «БИСквит». Оформление приходных и расходных кассовых документов (за исключением денежного чека), ведение кассовых журналов по приходу и расходу, заполнение кассовыми работниками справок и других документов о проведенных операциях за день осуществляется с применением компьютерного оборудования.
Незнание кассовыми и инкассаторскими работниками соответствующих требований не может служить основанием для освобождения их от ответственности в случае допущенных ими каких-либо нарушений.
Порядок совершения операций с наличными деньгами
В течение рабочего дня передача денежной наличности между кассовыми работниками и начальником кассового отдела осуществляется пачками банкнот по надписям на накладках с проверкой количества корешков, целости упаковки и наличия необходимых реквизитов, отдельными корешками и банкнотами - полистно; мешками с монетой - по надписям на ярлыках с проверкой правильности и целости упаковки и пломбы. По окончании операций с ценностями вся денежная наличность формируется и упаковывается в корешки, пачки и мешки.
Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу регионального филиала ведется по объявлениям на взнос наличными, представляющих собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает в кассу. На столе кассового работника находятся только деньги лица, их вносящего. Все ранее принятые кассовым работником деньги хранятся в индивидуальных средствах хранения.
После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соответствующему операционному работнику.
Кассовый работник ведет ежедневные записи принятых от клиентов и сданных начальнику отдела кассовых операций денежных сумм в книге учета принятых и выданных ценностей. В конце операционного дня на основе приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег. Справка подписывается кассовым работником и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.
Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается начальнику отдела кассовых операций под расписку в книге учета принятых и выданных ценностей. Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день (Дт 20202 "Касса кредитных организаций", Кт корреспондентского счета).
Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу. Получив денежный чек, кассовый работник, после его проверки выдает необходимую сумму. При этом оформляется бухгалтерская проводка (Дт корреспондентского счета, Кт 20202 "Касса кредитных организаций").
Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам регионального филиала осуществляются по приходным и расходным кассовым ордерам. Прием денег за коммунальные, налоговые и другие платежи ведется по извещениям и квитанциям установленных форм.
Операции по приему и выдаче наличных денег со счетов по вкладам граждан подтверждаются соответствующей записью в документе, остающемся у клиента. После совершения операции по приему платежа кассовый работник выдает клиенту вместе с квитанцией распечатку печатающего устройства. Поступление денег в кассу оформляется бухгалтерской проводкой (Дт 20202 "Касса кредитных организаций", Кт депозитного счета). При выдаче денег осуществляется обратная проводка.
По окончании операций с наличными деньгами и другими ценностями кассовые работники сдают начальнику отдела кассовых операций имеющуюся у них денежную наличность вместе с кассовыми документами и справками. Начальник отдела кассовых операций, приняв деньги, справки и документы от кассовых работников, производит сверку кассовых оборотов за день. После сверки записывает в книгу учета денежной наличности и других ценностей общую сумму прихода и расхода денег и выводит в ней остаток денежной наличности в операционной кассе, а также остаток других ценностей на начало следующего дня, которые заверяются подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.
В случае расхождения между остатком денег в операционной кассе и данными бухгалтерского учета начальник отдела кассовых операций немедленно ставит об этом в известность директора и главного бухгалтера регионального филиала. После выявления причин расхождения и подтверждения излишка или недостачи денег в кассе составляется акт.
Хранение денег и денежных ценностей
Наличные деньги операционной кассы и другие ценности банка хранятся в хранилищах ценностей. Вход в хранилище ценностей оборудуется бронированной дверью специальной конструкции, закрывающейся не менее чем на два ключа. Ключи от хранилища ценностей находятся у должностных лиц, на которых возложена ответственность за сохранность ценностей.
Перед открытием хранилища ценностей должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, в присутствии представителя охраны проверяют, не имеют ли повреждений двери, замки, после чего расписываются в контрольном журнале приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей.
В течение рабочего дня хранилище ценностей закрывается должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, на ключи. Во время совершения кассовых операций из скважин замков дверей хранилища, сейфов, металлических шкафов, тележек ключи изымаются.
Рублевая денежная наличность, иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, другие ценности хранятся раздельно. Предварительно подготовленные денежная наличность и другие ценности для выдачи клиентам на следующий рабочий день хранятся отдельно от наличных денег и ценностей операционной кассы. Банкноты, монета и другие ценности в хранилище учитываются в книге учета денежной наличности и других ценностей. Книги ведутся начальником отдела кассовых операций.
Хранилище закрывается должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, в присутствии представителя охраны, который расписывается в контрольном журнале приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей в приеме хранилища под охрану. Контрольный журнал хранится у начальника отдела кассовых операций.
Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы
Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в операционной кассе осуществляется:
· не реже одного раза в квартал, а также ежегодно по состоянию на 1 января;
· при смене или временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;
· в других случаях по усмотрению директора регионального филиала.
Приступив к ревизии, ее руководитель опечатывает своей печатью хранилище ценностей, а также металлические шкафы, стеллажи, сейфы, тележки, находящиеся в хранилище, независимо от наличия в них ценностей на момент начала ревизии, берет под свой контроль все деньги и ценности.
Ревизия денег и ценностей ведется в следующем порядке: банкноты Банка России проверяются по пачкам и количеству корешков в них, а также выборочно полистно. Монета проверяется по надписям на ярлыках к мешкам, а также выборочно по кружкам; иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте проверяются по пачкам, корешкам и надписям на ярлыках, прикрепленным к мешкам, а также выборочно полистным пересчетом и пересчетом по кружкам; чековые, вкладные книжки и другие бланки строгой отчетности, упакованные по видам ценностей в пачки, проверяются по надписям на верхних накладках пачек и, кроме того, выборочно поштучным и полистным пересчетом; другие ценности проверяются по надписям на накладках, бандеролях и ярлыках по их номинальной или условной оценке и выборочно полистным и поштучным пересчетом.
Выдача денег на полистный и поштучный пересчет и их прием после обработки осуществляется под расписку в книге учета принятых и выданных ценностей. После пересчета банкнот, монеты и других ценностей, находящихся в хранилище, ревизующие сверяют оказавшиеся в наличии ценности с данными книг учета ценностей, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в хранилище.
О произведенной ревизии ценностей составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей. Причины всех выявленных расхождений фактического наличия ценностей с данными учета выясняются немедленно и указываются в акте или оформляются объяснительными записками. Принимаются меры к устранению этих расхождений.
При выявлении недостачи денежных средств у кассира вся выявленная недостача списывается в расход по кассе с отнесением на лицевой счет кассового работника, у которого выявлена недостача (Дт 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам" по лицевому счету кассового работника, Кт 20202 "Касса кредитных организаций").
Возмещение недостачи кассовым работником осуществляется (Дт 20202 "Касса кредитных организаций", Кт 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам" по лицевому счету кассового работника).
Выявленные в результате ревизии излишки денежных средств приходуются в кассу с отнесением на доходы банка (Дт 20202 "Касса кредитных организаций", Кт 70601 "Доходы").
Результаты проведенной ревизии или проверки рассматриваются руководителем подразделения (директором регионального филиала) и даются указания должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, по устранению выявленных недостатков. Материалы ревизий и проверок хранятся у руководителя подразделения (директора регионального филиала) в отдельном деле.
2.2.2 Учет операций с ценными бумагами и агентских операций
2.2.2.1Учет активных операций с ценными бумагами
Приобретение ценной бумаги - это постановка ценной бумаги на учет на счета баланса в связи с приобретением права собственности на ценную бумагу.
Бухгалтерские записи по отражению в учете вложений в ценные бумаги и операций, совершаемых с ценными бумагами, осуществляются на основании внутреннего документа, подписанного председателем правления.
В ОАО «Россельхозбанк» приобретенные ценные бумаги учитываются на балансовых счетах раздела 5 "Операции с ценными бумагами".
Ценные бумаги отражаются на соответствующих счетах в зависимости от цели их приобретения и подразделяются на 3 категории:
· приобретенные с целью продажи в краткосрочной перспективе (предназначенные для торговли);
· имеющиеся в наличии для продажи;
· удерживаемые до погашения.
Датой совершения операций по приобретению и выбытию ценных бумаг является дата перехода прав на ценную бумагу. В бухгалтерском учете операции отражаются в день получения первичных документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу, либо в день выполнения условий договора, определяющих переход прав.
Операции и сделки, по которым переход прав или расчеты осуществляются на дату заключения сделки, подлежат отражению на балансовых счетах 47407, 47408 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям".
Операции по договорам (сделкам) с ценными бумагами, совершенные на организованных рынках, профессиональным участником которых является региональный филиал, отражаются на балансовых счетах 47403, 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами».
Операции по приобретению и выбытию ценных бумаг, совершаемые через посредников, при получении первичных документов, подтверждающих переход прав на ценные бумаги, отражаются в корреспонденции с балансовым счетом 30602 «Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами».
При неисполнении контрагентом (посредником) в установленный срок условий договора (сделки) сумма не исполненных контрагентом требований в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности (клиентской или межбанковской) как просроченная задолженность по прочим размещенным средствам.
Аналитический учет вложений в ценные бумаги ведется на лицевых счетах, открываемых на соответствующих балансовых счетах второго порядка.
Ценные бумаги принимаются к учету по фактическим затратам на их приобретение в валюте Российской Федерации (в рублях).
В бухгалтерском учете приобретение ценной бумаги отражается следующими проводками:
1 приходуется стоимость ценной бумаги (Дт лицевого счета балансовых счетов второго порядка соответствующего портфеля, Кт 30102, 20202, 40702, 47407, 47408, 30602);
2 отражен уплаченный при приобретении процентный доход (Дт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам", Кт 30102, 20202, 40702, 47407, 47408, 30602);
3 отражены затраты, связанные с приобретением ценной бумаги (Дт 50905 "Предварительные затраты, для приобретения ценных бумаг", Кт 30102, 20202, 40702, 47422, 30602).
При невыполнении эмитентом обязательств по погашению долгового обязательства в установленный срок все затраты по его приобретению переносятся на счет 50505 " Долговые обязательства, не погашенные в срок ".
Данная операция отражается бухгалтерскими проводками:
1 на сумму балансовой стоимости ценной бумаги (Дт 50505 " Долговые обязательства, не погашенные в срок ", Кт лицевого счета балансовых счетов второго порядка соответствующего портфеля);
2 на сумму процентного дохода, уплаченного при приобретении (Дт 50505 "Долговые обязательства, не погашенные в срок ", Кт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам ");
3 на сумму затрат, связанных с приобретением (Дт 50505 "Долговые обязательства, не погашенные в срок", Кт 50905 "Предварительные затраты, для приобретения ценных бумаг").
Ценные бумаги, приобретенные для формирования торгового портфеля, подлежат переоценке не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Переоценка ценных бумаг - определение балансовой стоимости ценных бумаг. Переоценка производится путем умножения количества ценных бумаг на их рыночную цену.
При проведении переоценки переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению или выбытию ценных бумаг (включая перевод из других портфелей).
Результаты переоценки этим же днем отражаются следующими бухгалтерскими проводками:
· при повышении стоимости вложений в ценные бумаги по результатам переоценки (Дт 50104 - 50110, 50605 - 50608 балансового счета второго порядка торгового портфеля, соответствующий лицевой счет, Кт 50121 " Переоценка ценных бумаг - положительные разницы");
· при снижении стоимости вложений в ценные бумаги по результатам переоценки (Дт 50120 " Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы", Кт 50104 - 50110, 50605 - 50608 балансового счета второго порядка торгового портфеля, соответствующий лицевой счет).
В последний рабочий день отчетного месяца после проведения переоценки сальдо по соответствующему лицевому счету относится на счета по учету доходов либо расходов от переоценки ценных бумаг. При этом в учете делаются следующие записи:
· списывается положительная разница при переоценке (Дт 50121 " Переоценка ценных бумаг - положительные разницы", Кт 70602 "Доходы от переоценки ценных бумаг");
· списывается отрицательная разница при переоценке (Дт 70607 "Расходы от переоценки ценных бумаг", Кт 50120 " Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы").
Операции, связанные с выбытием (реализацией) и погашением ценных бумаг и определением финансового результата, отражаются на балансовом счете 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».
Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница между стоимостью ценной бумаги (по ценным бумагам «имеющимся в наличии для продажи» с учетом переоценки) и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором.
Выбытие ценной бумаги отражается следующими бухгалтерскими проводками:
1 списана балансовая стоимость ценной бумаги (Дт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг", Кт лицевого счета балансовых счетов второго порядка соответствующего портфеля);
2 списан полученный при выбытии (реализации) накопленный процентный доход (Дт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг", Кт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам"),
3 списаны затраты, связанные с приобретением и реализацией ценной бумаги (Дт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг", Кт 50905 " Предварительные затраты, для приобретения ценных бумаг").
4 поступили денежные средства за реализованную ценную бумагу по цене, определенной условиями договора (Дт 30102, 20202, 40702, 30602, 47407, 47408, Кт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг");
5 определяется финансовый результат от выбытия ценной бумаги:
· положительный финансовый результат (Дт 61203 "Выбытие (реализация) ценных бумаг", Кт 70602 "Доходы от переоценки ценных бумаг ";
· отрицательный финансовый результат (Дт 70607 "Расходы от переоценки ценных бумаг", Кт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг").
2.2.2.2Учет пассивных операций с ценными бумагами
Пассивные операции с ценными бумагами (выпуск облигаций, векселей и т.п.) позволяет Банку привлечь (получить в пользование) временно свободные ресурсы клиентов.
Счета первого порядка по выпущенным Банком ценным бумагам открыты по видам ценных бумаг и разделены по срокам их погашения.
Учет выпущенных долговых ценных бумаг ведется по номинальной стоимости в разрезе видов ценных бумаг и сроков их погашения.
Реализация выпущенных облигаций по номинальной стоимости отражается (Дт 520 "Выпущенные облигации", Кт 20202 "Касса кредитной организации", корреспондентские счета);
Погашена выпущенная ранее облигация по номинальной стоимости: (Дт 20202 "Касса кредитной организации", корреспондентские счета, Кт 520 "Выпущенные облигации");
Отражается в учете выкупленная ценная бумага в условной оценке 1 руб. за каждый бланк (Дт 90703 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи", Кт 99999).
Финансовый результат определяется как разница между ценой размещения и ценой выкупа.
Начисленные в период обращения процентных долговых ценных бумаг обязательства в бухгалтерском учете отражаются не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При начислении обязательств по процентам в расчет принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).
В балансе за последний рабочий день отчетного месяца подлежат отражению все обязательства, начисленные за отчетный месяц.
2.2.3. Бухгалтерский учет основных средств и их амортизация
Под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, и первоначальной стоимостью более 10000 рублей за единицу с учетом налога на добавленную стоимость ,используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями.
Предметы, стоимостью ниже установленного лимита стоимости независимо от срока службы учитываются в составе материальных запасов.
В составе основных средств независимо от стоимости читываются:
· Компьютерная техника (системные блоки, мониторы);
· Оружие.
К основным средствам относятся также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора. На такие объекты основных средств Банком - арендатором ежемесячно начисляется амортизация, исходя из линейного способа начисления амортизации и оставшегося срока полезного использования, в соответствии со справкой арендодателя по объекту, на который произведены затраты. При невозможности определения у арендодателя срока полезного использования Россельхозбанк самостоятельно устанавливает срок полезного использования в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1.
Установленный лимит не применяется к основным средствам, числившимся на балансе Банка (регионального филиала) на 1 января 2003 года.
Основные средства (кроме земельных участков) читываются на счете № 60401 «Основные средства (кроме земли)» в рублях и копейках.
Земельные участки, находящиеся в собственности кредитной организации, учитываются на балансовом счете №60404 «Земля» в рублях и копейках. На этом же счете учитываются иные объеткы природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).
Изменения первоначальной стоимости основных средств допускаются в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического прервооружения и частичной ликвидации объектов основных средств или переоценки объектов основных средств. Переоценка основных средств в целях доведения их стоимости до текущей (рыночной) цены проводится только при принятии соответствующего решения Правлением Банка.
Банк производит переоценку основных средств путем пересчета первоначальной или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта, по документально подтвержденным рыночным ценам в соответствии с утвержденным в Россельхозбанке регламентом проведения переоценки основных средств.
Решение о проведении переоценки основных средств принимается уполномоченным органом Банка при условии, что балансовая стоимость объектов основных средств существенно (более 5%) отклоняется от текущей восстановительной стоимости.
Результаты переоценки основных средств по состоянию на 1 января нового года подлежат отражению как события после отчетной даты в балансах головного офиса и региональных филиалов Россельхозбанка не позднее 17 февраля 2010 года.
Единицей учета основных средств является инвентарный объект.
Каждому инвентарному объекту основных средств при принятии их к бухгалтерскому учету не зависимо от того, находится ли объект в эксплуатации, в запасе, консервации, присваивается инвентарный номер.
Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в структурном подразделении. Инвентарные номера списанных с бухгалтерского учета объектов основных средств не присваиваются вновь принятым к бухгалтерскому учету объектам в течении пяти лет по окончании года списания.
Аналитический учет объектов основных средств ведется в разрезе инвентарных объектов. Здания и сооружения учитываются на отдельных лицевых счетах.
Ремонт собственных и арендованных основных средств Банка производится за счет текущих затрат без создания ремонтного фонда.
Документы, подтверждающие принадлежность Россельхозбанку объектов недвижимости (договоры, свидетельства о праве собственности, технические паспорта, кадастровые планы земельных участков), учитываются на внебалансовом счете № 91202 по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценки 1 рубль за каждый документ, если номинальная стоимость не указана, и хранятся в хранилище ценностей головного офиса Банка. Паспорта транспортных средств учитываются на внебалансовом счете № 91202 в условной оценке 1 рубль и хранятся в хранилище ценностей. При необходимости паспорта транспортных средств выдаются работнику хозяйственной службы с отражением на внебалансовом счете № 91203 и хранятся в несгораемом шкафу.
Договоры, связанные с хозяйственной деятельностью Банка (на аренду помещений и имущества, ремонт зданий и др.), страховые полисы по страхованию имущества хранятся у главного бухгалтера либо лица, им уполномоченного, в несгораемом шкафу без учета на внебалансовом счете. Подлинник страхового полиса обязательного страхования автогражданской ответственности (ОСАГО) транспортного средства выдается водителю под расписку на копии без учета на внебалансовом счете.
Амортизация основных средств.
Стоимость объектов основных средств с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств с определенным сроком полезного использования, находящихся в Россельхозбанке на праве собственности, производится ежемесячно (в рублях и копейках) линейным способом в течение всего срока их полезного использования в размере 1/12 годовой суммы. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности Банка. Срок........

Библиографический список
1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 09.03.2010);
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 19.05.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2010);
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 27.12.2009, с изм. от 08.06.2010);
4. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 15.02.2010) "О банках и банковской деятельности";
5. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 27.12.2009) "Об акционерных обществах" (принят ГД ФС РФ 24.11.1995);
6. Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ (ред. от 27.12.2009) "О рынке ценных бумаг" (принят ГД ФС РФ 20.03.1996) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010);
7. Федеральный закон от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" (принят ГД ФС РФ 18.04.2008);
8. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 24.02.2009) "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"
9. Распоряжение Президента Российской Федерации от 15.03.2000 №75-рп;
10. Указание ЦБ РФ от 16 января 2004 г. N 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»;
11. Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П;
12. Положение < online/base/?req=doc;base=LAW;n=83384> Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;
13. Указания ЦБ РФ от 14 апреля 2003 г. № 1270-У «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских/консолидированных групп»;
14. < >


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть похожие работы

* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.