На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Работа № 96640


Наименование:


Отчет по практике Финансовый анализ деятельности ОАО «АСБ Беларусбанк»

Информация:

Тип работы: Отчет по практике. Предмет: Банковское дело. Добавлен: 3.5.2016. Сдан: 2015. Страниц: 67. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Содержание


Введение………………………………………………………………………..... 3
1 Финансово-экономическая характеристика ОАО «АСБ Беларусбанк»....... 4
2Бухгалтерский учет в ОАО «АСБ Беларусбанк»…...……………..………… 9
2.1 Организация бухгалтерского учета в банке…………………………….. 9
2.2 Бухгалтерский учет межбанковских расчетов………………………….. 14
2.3 Бухгалтерский учет операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов……………………………………………………………..…..……… 23
2.4 Бухгалтерский учет кредитных операций……………………………..... 32
2.5. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций в банке………….... 39
2.6 Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций банка……….... 43
2.7 Бухгалтерский учет финансовых результатов деятельности банка..…. 45
2.8 Финансовая отчетность банка………...………………………………...... 48
3 Финансовый анализ деятельности ОАО «АСБ Беларусбанк»…………...… 49
4 Индивидуальное задание: Бухгалтерский учёт и направления совершенствования вкладных (депозитных) операций банка с физическими лицами…..……...……………………………………………...….……………… 55
Заключение………………………………………………………………………. 65
Список использованных источников…………………….…………………….. 66
Приложения……………………………………………………………………… 68

Введение

ОАО «АСБ Беларусбанк» крупнейшее универсальное системообразующее финансово-кредитное учреждение Республики Беларусь.
Предлагает все виды банковских услуг и продуктов. Занимает лидирующие позиции в отечественной банковской системе по таким показателям, как уровень собственного капитала, активов, кредитов, депозитов.
Деятельность банка неразрывно связана с экономической политикой страны и направлена на содействие динамичному развитию важнейших отраслей экономики и социальной сферы. В числе клиентов - предприятия промышленности, строительства, агропромышленного комплекса, телекоммуникаций, нефтехимии, деятельность которых ориентирована на модернизацию и расширение производства, реализацию программ импортозамещения, развитие экспортного потенциала.
Сегодня на счетах банка хранится более половины де­нежных средств населения в белорусских рублях и в инос­транной валюте, привлечен­ных всей банковской систе­мой страны За счет этих средств кредитуются пред­приятия промышленности, сельского хозяйства, жилищ­ное строительств и др..
АСБ «Беларусбанк» обладает самой разветвленной филиальной сетью в Республике Беларусь. Столичная сеть АСБ «Беларусбанк» является наиболее разветвленной в республике .
За период прохождения практики мной была изучена нормативно-правовая основа деятельности ОАО «АСБ Беларусбанк», изучена финансовая деятельность и основные операции банка. В процессе прохождения практики были изучены вопросы организации бухгалтерского учета в банке.
Банк объединяет в себе огромный профессиональный опыт и богатые традиции, имеет репутацию надежного партнера. Как крупнейшее кредитно-финансовое учреждение республики активно участвует в реализации государственных программ, инвестиционных проектов, осуществляет кредитование важнейших отраслей промышленного и сельскохозяйственного производства, социальной сферы. Приоритетным направлением деятельности ОАО «АСБ Беларусбанк» остается обслуживание населения. Практически каждая белорусская семья пользуется услугами банка. Миллионы людей доверяют ему свои сбережения. Бесспорным преимуществом остаются широкая филиальная сеть и доступность банковских услуг.

1 Финансово-экономическая характеристика ОАО «АСБ Беларусбанк»

ОАО «АСБ Беларусбанк» (далее - Беларусбанк) - крупнейшее универсальное финансово-кредитное учреждение страны, предлагающее клиентам более 100 видов услуг и продуктов (расчетно-кассовое обслуживание, кредитование, депозитные операции, лизинг, факторинг, инкассация, международные и межбанковские расчеты, валютно-обменные и конверсионные операции, операциям с банковскими картами, консалтинговые и депозитарные услуги).
Открытое акционерное общество «Сберегательный банк «Беларусбанк» зарегистрировано в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей 27.10.1995 за номером - 100325912.
Банк включает центральный аппарат, филиалы - областные управления, зарубежные представительства, филиалы и их структурные подразделения. В структуре банка на 01.03.2015 г. 6 филиалов-областных управлений, 28 филиалов, 96 центров банковских услуг (ЦБУ), 1686 отделения, 185 обменных пунктов [1].
Филиал № 300 - Гомельское областное управление является структурным подразделением Беларусбанка по Гомельской области. По состоянию на 01.01.2015 включал 5 филиалов, 20 центров банковских услуг, 216 отделений, 23 обменных пункта валют, 1 операционная передвижная касса.
Учредителями банка являются его акционеры. Республике Беларусь принадлежит 98,029 % акций в уставном фонде, административно-территориальным единицам - 1,863%, юридическим лицам - 0,094%, физическим - 0,014%.
Филиал №300-ГОУ ОАО «Сберегательный банк «Беларусбанк» осуществляет деятельность на основании положения, утвержденного протоколом заседания Правления АСБ «Беларусбанк».
ОАО "АСБ Беларусбанк" осуществляет свою деятельность на основании следующих лицензий:
Лицензия на осуществление банковской деятельности № 1 от 24.05.2013 г., выданная Национальным банком Республики Беларусь.
Выдана на осуществление следующих банковских операций:
- привлечение денежных средств физических и юридических лиц на счета и во вклады (депозиты);
- размещение привлеченных денежных средств физических и юридических лиц от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;
- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
- открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;
- осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;
- валютно-обменные операции;
- купля-продажа драгоценных металлов и драгоценных камней в случаях, предусмотренных Национальным банком;
- привлечение и размещение драгоценных металлов во вклады (депозиты) физических и юридических лиц;
- выдача банковских гарантий;
- доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;
- инкассация наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и иных ценностей;
- выпуск в обращение (эмиссия) банковских платежных карточек;
- выпуск в обращение (эмиссия) электронных денег;
- выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;
- финансирование под уступку денежного требования (факторинг);
- предоставление физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.);
- перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.
Лицензия Министерства финансов Республики Беларусь на право осуществления профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам № 02200/5200-1246-1089 (действительна до 29.07.2022 г.).
Банк может осуществлять отдельные виды деятельности, перечень которых определяется законодательными актами Республики Беларусь, только на основании специального разрешения (лицензии). Он вправе осуществлять производственную и (или) торговую деятельность для собственных нужд, а также в случаях, предусмотренных законодательными актами.
Банк осуществляет следующие виды деятельности в соответствии с Общегосударственным классификатором видов экономической деятельности:
- страховое посредничество (деятельность страхового агента);
- сдача внаём собственного недвижимого имущества.
В соответствии с Положением о лицензировании отдельных видов деятельности, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 01.09.2010 г. №450, Банк осуществляет следующие виды деятельности:
- банковская деятельность;
- охранная деятельность;
- деятельность по обеспечению пожарной безопасности;
- деятельность по технической защите информации, в том числе криптографическими методами, включая применение электронной цифровой подписи;
- профессиональная и биржевая деятельность по ценным бумагам.
Банк объединяет в себе огромный профессиональный опыт и богатые традиции, имеет репутацию надежного партнера. Как крупнейшее кредитно-финансовое учреждение республики активно участвует в реализации государственных программ, инвестиционных проектов, осуществляет кредитование важнейших отраслей промышленного и сельскохозяйственного производства, социальной сферы. Приоритетным направлением деятельности Беларусбанка остается обслуживание населения. Практически каждая белорусская семья пользуется услугами банка. Миллионы людей доверяют ему свои сбережения. Бесспорным преимуществом остаются широкая филиальная сеть и доступность банковских услуг.
ОАО «АСБ Беларусбанк» в течение многих лет является неотъемлемой частью банковской системы страны, важнейшей составляющей ее стабильности. Беларусбанк был и остается надежной опорой белорусской экономики.
На основании данных баланса и отчета о прибылях и убытках за 3 квартал 2014 и 2015 года проанализируем основные финансово-экономические показатели деятельности ОАО «Беларусбанк».

Таблица 1.1 - Финансово-экономические показатели деятельности ОАО «Беларусбанк» за 3 квартал 2014 и 2015 г.

Показатели На 01.10. 2013 года На 01.10. 2014 года Отклонение Темп роста, %
1 2 3 4 5
1 Среднегодовая сумма активов, млн. руб. 144890185,8 178879281,0 33989095,2 123,46
из них: 1.1 кредитов банкам и клиентам 9842838,6 127360908,5 28932519,9 129,39
1.2 ценных бумаг 142446630,1 17116229,5 2871599,4 120,16
1.3 долгосрочных финансовых вложений 493817,4 838689,0 344871,6 169,84
2 Среднегодовая сумма активов, приносящих доход, млн. руб. (стр. 1.1 +стр. 1.2+стр.1.3) 113166836,1 145315827,0 32148990,9 128,41
3 Среднегодовая сумма капитала, млн. руб. 21720750,2 23517533,0 1796782,8 108,27
4 Среднегодовая сумма обязательств, млн. руб. 123169435,6 155361748,0 32192312,4 126,14
5 Процентные доходы банка, млн. руб. 18379200,0 20596393,0 2217193,0 112,06
6 Процентные расходы банка, млн. руб. 14603387,0 162001608,0 1598221,0 110,94
7 Коэффициент процентной маржи ((стр. 5-стр. 6): стр. 2), % 3,34 3,02 -0,32 x

Окончание таблицы 1.1

1 2 3 4 5
8 Коэффициент соотношения процентных доходов и среднегодовой суммы активов, (стр. 5 / стр. 1) 12,68 11,51 -1,17 x
9 Коэффициент соотношения процентных доходов и среднегодовой суммы активов, приносящих доход, (стр. 5 / стр. 2) 16,24 14,17 -2,07 x
10 Прибыль до налогообложения, млн. руб. 1505729,0 1826422,0 320693,0 121,30
11 Рентабельность, %: 11.1 активов (стр. 10 / стр. 1*100) 1,04 1,02 -0,02 98,08
11.2 активов, приносящих доход (стр.10 / стр.2 * 100) 1,33 1,26 -0,07 94,74
11.3 капитала (стр. 10 / стр. 3 * 100) 6,93 7,77 0,84 112,12
12 Показатели ликвидности : 12.1 мгновенной (норма - не менее 20,0 %), % 209,4 256,9 47,5 x
12.2 текущей (норма - не менее 70,0 %), % 125,5 158,5 33,0 x
12.3 краткосрочной (норма - не менее 1,0) 1,3 1,6 0,3 x
12.4 соотношения ликвидных и суммарных активов (норма - не менее 20,0 %), % 24,1 21,9 -2,2 x
13 Показатели достаточности капитала, %: 13.1 нормативного капитала (норма - 10 %) 18,1 19,6 1,5 x
13.2 основного капитала (норма - 5 %) 14.9 15,4 0,5 x

Как видно из данных таблицы 1, среднегодовая величина активов в 2014 г. По сравнению 2013 г. увеличилась на 33989095,2 млн. руб. Темп роста данного показателя составил 123,46 %. При этом среднегодовая величина активов, приносящих доход в 2014 г. Составила 145315827,0 млн. руб., увеличившись по сравнению в 2013 г. На 32148990,9 млн. руб. или на 28,41 п.п. Продолжительной тенденцией является высокий темп роста активов, приносящих доход (128,41%), по сравнению с темпами роста общей суммы активов (123,46%).
Значительная часть активов приходится на долю кредитов клиентов, имеющих тенденцию к росту (129,39% за анализируемый период). На конец анализируемого периода кредиты клиентов составляли 127360908,5 млн. руб., против 98428388,6 млн. руб. в 2013 г.
Темп роста долгосрочных финансовых вложений составил 169,84%.Значение данного показателя на конце анализируемого периода составило 838689 млн. руб., против 493817,4 млн. руб. в 2013 г.
Самый низкий темп роста среди активов, приносящих доход, приходится на ценные бумаги (120,16%).
Собственный капитал ОАО «Беларусбанк» в 2014г. Составил 23517533 млн. руб., что на 1796782,8 млн. руб. больше, чем в 2013 г. Темп роста данного показателя 108,27%.
Обязательства банка росли более высокими темпами и их темп роста составляет 126,14%, что на 17,87 п.п. выше темпа роста собственного капитала банка.
Темп роста процентных доходов 112,06% , а процентных расходов 110,94 %.
Превышение темпа роста доходов банка, над расходами, тем не менее не оказало положительного влияния на деятельность ОАО «Беларусбанк». В банке произошло снижение всех коэффициентов, характеризующих эффективность его деятельности, а именно:
- коэффициент процентной маржи снизился на 0,32 п.п.;
- коэффициент соотношений процентных доходов и среднегодовой суммы активов снизился на 1,17 п.п.;
- коэффициент соотношения процентных доходов и среднегодовой суммы активов, приносящих доход снизился на 2,07 п.п.
Темп роста прибыли до налогообложения в 2014 г. по сравнению с 2013 г. составил 121,3%. За анализируемый период произошло увеличение прибыли до налогообложения на 320693 млн. руб.
Тем не менее, увеличение прибыли банка не оказало положительного влияния на деятельность банка. Это выражается в снижении показателей рентабельности деятельности банка. На 100 руб. активов в 2014 г. Приходится 1,02 руб. прибыли по сравнению с 1,04 руб. в 2013г. Данный показатель снизился на 0,02 руб. или до 98,08 % уровня 2013 г. На 100 руб. активов, приносящих доход в 2014г. банк получил 1,26 руб. прибыли, против 1,33 рубля в 2013 г. Значение рентабельности капитала свидетельствует о том, что в 2014г. На 100 руб. капитала приходится 7,77 руб. прибыли, что на 0,84 руб. больше уровня 2013г., состовляющего 6,93 руб.
Рентабельность активов, приносящих доход, снизился на 5,26 п.п. и достигла 94,74 % уровня 2014 г. Темп роста рентабельности капитала составил112,12 %.
Все показатели ликвидности и достаточности капитала составляют нормативам, установленным Национальным Банком Республики Беларусь. При этом в 2013 г. Значение показателя мгновенной ликвидности свидетельствовало о наличии у банка проблем с избыточной ликвидностью активов, которое в 2014 г. незначительно ухудшается.


2 Бухгалтерский учет в ОАО «АСБ Беларусбанк»


2.1 Организация бухгалтерского учета в банке

Основными формами синтетического учета в банках являются: ежедневный баланс; ежедневные кассовые журналы по приходу и расходу ; оборотные ведомости по балансовым и внебалансовым счетам; проверочные ведомости остатков по лицевым и внебалансовым счетам , ведомости остатков.
В ОАО «АСБ Беларусбанк» составляются следующие виды бухгалтерской отчетности:
- ежедневный баланс, который показывает операции по счетам банка за день;
- годовой отчет;
- отчет о наличии и движении основных средств;
- отчет о наличии и движении нематериальных активов;
- отчет по операционной аренде.
Годовой отчет предоставляется один раз в год, отчеты - ежеквартально.
Все операции банка (расчетные, кассовые, кредитные и другие) совершаются в банке и отражаются в бухгалтерском учете на основании расчетно-кассовых документов, оформленных в установленном законодательством порядке. Расчетно-кассовые документы поступают в банк от клиентов, от других банков, а также составляются в самих банках и содержат необходимую информацию о характере операций, позволяющую проверить их законность и осуществить банковский контроль.
Кассовые документы используются при оформлении приходных и расходных кассовых операций. Учет денежных средств в кассах банка ведется на счетах группы 10 «Денежные средства». Прием денежной наличности от клиентов в кассу банка производится по следующим документам:
- объявлению на взнос наличными, представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции;
- приходному ордеру;
- извещению, представляющему собой комплект документов, состоящий из извещения и квитанции;
- приходному кассовому ордеру 9 (Приложение А).
Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производилось только после фактического поступления денег в кассу.
Кассир, получив от ответственного исполнителя приходный кассовый документ, проверяет наличие и тождественность подписи ответственных исполнителей банка и лиц, имеющих право контрольной подписи, имеющимся у него образцам, сверяет соответствие указанных в них сумм цифрами прописью, а также тождественность суммы, указанной в составных частях приходных кассовых документах. После проверки приходных кассовых документов кассир принимает от вносителя денежные средства, пересчитывает их, подписывает приходный кассовый документ (квитанцию, извещение), ставит печать и второй экземпляр приходного кассового ордера (квитанцию, извещение) выдает вносителю денежной наличности.
Объявление из комплекта объявления на взнос наличными, уведомление из комплекта квитанций или первый экземпляр приходного кассового ордера кассир оставляет у себя. Ордер к объявлению на взнос наличными, ордер из комплекта квитанций, приходный ордер, третий экземпляр приходного кассового ордера, а также извещение передаются соответствующему ответственному исполнителю для отражения по счетам бухгалтерского учета.
В бухгалтерском учете банка операции по поступлению наличных денежных средств отражаются следующим образом: дебет 1010 «Денежные средства в кассе»; кредит 301X «Текущие (расчетные) счета клиентов» - при внесении средств на текущий счет; кредит 2X20, 2X30 - при внесении средств в счет погашения кредитов.
В конце рабочего дня на основании приходных кассовых документов кассир составляет отчётную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей.
Принятую в течение банковского дня денежную наличность кассир формирует и упаковывает и сдает её вместе с отчетной справкой и приходными кассовыми документами заведующему операционной кассой.
В ОАО «АСБ Беларусбанк» выдача денежной наличности из кассы банка осуществляется по следующим документам:
- чека из денежных чековых книжек;
- расходному ордеру;
- расходному кассовому ордеру .
Для совершения расходных операций кассир получает от заведующего операционной кассой под отчёт необходимую сумму денежной наличности. В конце банковского дня кассир сверяет сумму денежной наличности, принятой под отчет, с суммой расходных кассовых документов и остатком денежной наличности, после чего составляет отчетную справку, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах ответственных исполнителей. Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и ответственных исполнителей на справке кассира.
В бухгалтерском учете банка операции по списанию средств со счетов клиентов отражаются следующим образом: дебет 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»; 3114 «Карт-счета физических лиц»; 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц», кредит 3802 «Расчеты по операциям с чеками, банковскими платежными карточками и электронными деньгами».
Выдача наличных через кассу отражается проводкой: дебет 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»; 3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»; 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц», кредит 1010 «Денежные средства в кассе».
Мемориальные документы применяются при совершении безналичных операций. К ним относятся: расчетные документы и мемориальные ордера.
Расчетные документы: платежные поручения (Приложение Б) - платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару).
При исполнении платежного поручения в бухгалтерском учете банка составляются следующие бухгалтерские проводки:
- в банке-отправителе:
Дебет счет плательщика (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»); Кредит корреспондентский (субкорреспондентский) счет банка.
- в банке-получателе:
Дебет корреспондентский (субкорреспондентский) счет банка; Кредит счет бенефициара (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»).
Если плательщик и получатель средств обслуживаются в одном банке, операция в учете отражается:
Дебет счет плательщика (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»); Кредит счет бенефициара (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»).
Платежные требования (Приложение В) - расчетный документ, при помощи которого взыскатель предлагает плательщику перевести определенную сумму в уплату долга за поставку товаров или услуг.
Внебалансовыми документами оформляются все операции по внебалансовым счетам. К ним относятся: приходные и расходные внебалансовые ордера .
Бухгалтерский учет в банках подразделяется на аналитический и синтетический.
Аналитический учет ведется на уровне лицевых счетов, открываемых к каждому балансовому и внебалансовому счету синтетического учета в разрезе учитываемых средств и ценностей с подразделением по их назначению и владельцам.
Номер лицевого счета содержит 13 разрядов. Структура номера лицевого счета такова:
АААА ВВВВВВВВ К,

где АААА - балансовый счет 4-го порядка в соответствии с планом счетов;
ВВВВВВВВ - номер индивидуального счета (порядок нумерации клиентов регламентируется банком самостоятельно);
К - контрольный ключ, который предназначен для проверки правильности указания номера лицевого счета при обработке расчетных и кассовых документов.
Все открываемые банком лицевые счета регистрируются в книгах регистрации открытых и закрытых лицевых счетов. Эта книга является классификатором лицевых счетов, открытых в банке. В ней для каждого балансового счета 4-го порядка отводятся отдельные листы. Книга должна содержать следующие обязательные реквизиты:
- полное наименование владельца счета;
- код банка;
- дата и основание открытия и закрытия лицевого счета;
- наименование денежной единицы (код валюты);
- номер лицевого счета;
- поле для примечаний.
При открытии лицевых счетов необходимо учитывать, что номера ранее закрытых лицевых счетов могут присваиваться вновь открытым лицевым счетам по истечении трех лет после даты закрытия.
Банк вправе осуществлять ведение одной книги регистрации открытых и закрытых лицевых счетов, в которой будет регистрироваться открытие и закрытие всех лицевых счетов.
Для регистрации лицевых счетов по внутрибанковским и иным операциям может вестись отдельная книга. В этом случае ее обязательными реквизитами являются дата открытия и дата закрытия лицевого счета, наименование и номер лицевого счета.
Книги регистрации лицевых счетов могут вестись на бумажном носителе и (или) в электронном виде.
Книги на бумажном носителе должны быть пронумерованы, прошнурованы, скреплены подписями руководителя и главного бухгалтера банка или подписями лиц, ими уполномоченных, а также оттиском печати банка.
При ведении книг в электронном виде банк обязан обеспечить их сохранность путем создания резервных копий.
Информация, отражаемая на аналитических счетах на основании первичных учетных документов систематизируется в регистрах аналитического учета.
Основным регистром аналитического учета в банках являются лицевые счета. Они ведутся в банках на электронных и (или) бумажных носителях в двух экземплярах.
Обязательными реквизитами лицевых счетов являются:
- номер лицевого счета;
- дата совершения последней операции;
- дата совершения текущей операции;
- номер документа, на основании которого осуществлена запись в лицевом счете;
- номер счета-корреспондента (кроме лицевых счетов по внебалансовым счетам);
- код банка-корреспондента (кроме лицевых счетов по внебалансовым счетам);
- код валюты;
- код платежа в бюджет (по операциям с республиканским или местным бюджетами);
- сумма операции;
- итоги оборотов по дебету и кредиту (по балансовым счетам) или приходу и расходу (по внебалансовым счетам);
- суммы входящего и исходящего остатков.
Порядок и периодичность выдачи клиенту выписки из лицевого счета, форма их предоставления и прочие вопросы устанавливаются в соответствующем договоре между банком и клиентом. Владелец счета обязан в течение 10 календарных дней после получения выписок письменно сообщить банку о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанный срок возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.
Для ведения аналитического учета в банке применяются также такие регистры как карточки, книги, журналы, которые ведутся на бумажных или машинных носителях информации. В этих документах отражаются данные о наличии и движении основных средств, нематериальных активов, материалов банка, бланков строгой отчетности, заготовок банковских пластиковых карточек и прочих ценностей (например, инвентарные карточки учета основных средств, инвентарные карточки учета нематериальных активов, карточки складского учета материалов и пр.).
Аналитический учет в банке ведется в денежной (стоимостной) оценке. При этом аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком.
Аналитический учет материальных ценностей ведется в количественно-суммовой оценке.
Основными задачами бухгалтерского учета являются:
- формирование полной и достоверной информации о деятельности банка и его финансовом положении, полученных доходах и понесенных расходах;
- обеспечение при совершении банком операций внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, а также об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
- предотвращение отрицательных результатов деятельности банка и выявление резервов его финансовой устойчивости.
Организация бухгалтерского учета и отчетности в банке строится на общих принципах, основными из которых являются:
- ведение бухгалтерского учета с момента создания банка до его реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством;
- строгое документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете каждой совершаемой операции методом двойной записи на балансовых счетах (дебет, кредит) и методом односторонней записи на внебалансовых счетах (приход, расход);
- учет активов, обязательств и операций в белорусских рублях;
- обеспечение сопоставимости данных аналитического учета с данными синтетического учета;
- инвентаризация активов и обязательств банка с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета;
- публикация отчетности;
- независимая проверка и подтверждение финансовой отчетности аудиторскими организациями (аудитором - индивидуальным редпринимателем).


2.2 Бухгалтерский учёт межбанковских расчетов

Работа ОАО «Беларусбанк» по развитию корреспондентских отношений с отечественными и зарубежными финансовыми институтами нацелена на удовлетворение потребностей клиентов в области осуществления безналичных расчетов, а также самого банка при проведении операций на внешних финансовых рынках.
Особое внимание банк уделяет репутации и надежности банков-корреспондентов, качеству и стоимости услуг, предлагаемых по счетам «НОСТРО», а также расширению спектра и повышению качества услуг, предоставляемых банкам-корреспондентам по счетам «ЛОРО».
Счет «ЛОРО» - корреспондентский счет банка-корреспондента, открытый в ОАО «Беларусбанк».
Счет «НОСТРО» - корреспондентский счет ОАО «Беларусбанк», открытый в банке-корреспонденте.
По счету 1600 учитываются средств, находящихся на корреспондентском счете (счет «ЛОРО») Национального банка.
Счета 1701 и 1702 предназначены для учета средств, находящихся на корреспондентских счетах других банков (счета «ЛОРО»), открытых в ОАО «Беларусбанке».
Счета 1201, 1202, 1203 предназначены для учета средств банка, находящихся на корреспондентских счетах, открытых в Национальном банке Республики Беларусь и центральных (национальных) банках иностранных государств (счета «НОСТРО») и используемых для расчетов в белорусских рублях и иностранной валюте.
Счета 1501 и 1502 предназначены для учета средств ОАО «Беларусбанке», находящихся на корреспондентских счетах, открытых в других банках (счета «НОСТРО») и используемых для проведения расчетов в белорусских рублях и иностранной валюте.
Автоматизированная система межбанковских расчетов (АС МБР) представляет собой совокупность норм, правил, процедур и программно-технических средств, посредством которых осуществляются межбанковские расчеты между участниками АС МБР. Функциональными компонентами АС МБР являются система BISS и клиринговая система прочих платежей.
Участниками АС МБР являются Национальный банк (в части непосредственного осуществления электронных переводов денежных средств в АС МБР), банки (небанковские кредитно-финансовые организации) Республики Беларусь и банки-нерезиденты.
Межбанковские расчеты проводятся через открытые в Национальном банке межфилиальный счет Национального банка и корреспондентские счета банков.
Банк устанавливает корреспондентские отношения с Национальным банком путем заключения договора корреспондентского счета и открытия корреспондентского счета в Национальном банке. Порядок открытия корреспондентских счетов регламентируется нормативными правовыми актами Национального банка.
Национальный банк, банки на основании оформленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь платежных документов формируют и передают в систему BISS посредством своих программно-технических средств электронные платежные документы исходя из требований технических кодексов и документации АС МБР. Банк-отправитель обеспечивает контроль правильности составления электронного платежного документа и несет ответственность за своевременность передачи, полноту, неизменность и соответствие реквизитов электронного платежного документа реквизитам платежного документа.
Системой BISS не осуществляется контроль правильности указания в электронном платежном документе текстовых реквизитов, включая наименование плательщика, получателя и назначение платежа.
Распределение электронных платежных документов в зависимости от способа обработки в системе BISS осуществляется с учетом статуса "срочный", "несрочный", указываемого банками-отправителями в электронных платежных документах, передаваемых в систему BISS. Срочность денежных переводов по собственным платежам банка определяется банком-отправителем самостоятельно. Срочность денежных переводов по платежам, инициированным его клиентами, устанавливается банком-отправителем в зависимости от порядка и сроков исполнения срочных де........


Список использованных источников
1. Авраменко, А.И. Банковское дело: учеб. пособие / А.И. Авраменко. - Минск: Акад. МВДРесп. Беларусь, 2008. - 172 с.
2. Банковский кодекс Республики Беларусь: кодексРесп. Беларусь, 17 июл. 2006 г., № 145-З // Эталон - Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2006. - Дата доступа: 25.09.2015.
3. Банковский сектор Республики Беларусь на 1 января 2015 г. Краткая характеристика устойчивости функционирования // Национальный банк Республики Беларусь. - Минск, 2015. - Дата доступа: 25.09.2015.
4. Белоглазова, Г.Н. Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов. - М.: Высшее образование, Юрайт, 2009. - 620 с.
5. Вешкин, Ю.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учеб. пособие / Ю.Г. Вешкин, Г.П. Авагян. - Москва, 2007. - 350 с.
6. Гражданский кодекс Республики Беларусь: кодексРесп. Беларусь, 23 нояб. 1998 г., № 218-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 08.07.2008 г. // Эталон - Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2008. - Дата доступа: 27.10.2014.
7. Грищенков, Г.З. Основы банковского дела: учеб. - метод, комплекс / Г.З. Грищенков, И.А. Осипов. - Минск: Издательство МИУ, 2008. - 179 с.
8. Жарковская, Е.П. Банковское дело /Под ред. Жарковской Е.П. - Москва: ОМЕГА-Л, 2007. - 476 с.
9. Жукова, Е.Ф. Банковское дело / Е.Ф. Жукова, М.Д. Эриашвили. - Москва, 2006. - 575 с.
10. Каджаев, С.В. Банковские операции: учебник для студ. учеб. заведений / М.Р. Каджаева, С.В. Дубровская. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва: "Академкнига", 2007. - 400 с.
11. Калимов, Д.А. Банковские операции: правовое регулирование и практика обслуживания клиентов / Д.А. Калимов, Р.Р. Томкович Р.Р. - Минск: Амалфея, 2005. - 752 с.
12. Колпина, Л.Г. Финансы и кредит: учебное пособие / Л.Г. Колпина. - Минск: Вышэйшая школа, 2010. - 367 с.
13. Коноплицкая, М.А. Банковские операции: пособие / М.А. Коноплицкая [и др.], под ред. М.А. Коноплицкой. - Минск: Выш. шк., 2008. - 315 с.
14. Костерина, Т.М. Банковское дело. Учебное пособие. - М.: Изд. центр ЕАОИ, 2009. - 360 с.
15. Кравцова, Г.И. Организация деятельности коммерческих банков: учебник / Г.И. Кравцова, Н.К. Василенко, О.В. Купчинова [и др.]. - 3-е изд., перераб. и доп. - Минск: БГЭУ, 2007. - 478 с.
16. Курочкин, А.В. Критерии оптимальности структуры источников ресурсной базы коммерческого банка // Финансы и кредит. - 2005. - №9. - с.7-11
17. Лаврушин, О.И. Банковское дело: современная система кредитования: учебное пособие / О.И. Лаврушин, О.Н. Афанасьева, С.Л. Корниенко. - Москва: КНОРУС, 2005. - 256 с.
18. Осипов, И.А. Основы банковского дела - Минск: изд-во МИУ, 2006 - 49 с.
19. Пупликов, С.И. Банковские операции: учеб. пособие / С.И. Пупликов, М.А. Коноплицкая, С.С. Шмарловская [и др.]. - Минск: Вышэйшая школа, 2011. - 351 с.
20. Румас, С.Н. Основные банковские риски при формировании ресурсной базы коммерческого банка // вестник ассоциации белорусских банков. - 2010. - № 3. - с.24-31.
21. Рыкова, Л.М. Регулирование деятельности банков: банковский надзор: учебное пособие / Л.М. Рыкова. - Минск: Современная школа, 2009. - 240 с.
22. Ткачук, С.С. Организация деятельности центрального банка: учеб. пособие / С.С. Ткачук, О.И. Румянцева, И.Н. Тищенко [и др.]; под ред.С. С. Ткачука, О.И. Румянцевой. - Минск: БГЭУ, 2006. - 295 с.
23. Ханкевич, А.В. Формирование ресурсной базы коммерческих банков: от привлечения депозитов до IPO / А.В. Ханкевич // Экономика и управление. - 2013. - № 1 (33). - С. 73 - 77.
24. Официальный сайт «Беларусбанк» [Электронный ресурс]



Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть похожие работы

* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.