На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Работа № 96721


Наименование:


Курсовик Учет денежных средств и обеспечение их сохранности безналоичного денежного обращения

Информация:

Тип работы: Курсовик. Предмет: Бухгалтерский учёт. Добавлен: 5.5.2016. Сдан: 2015. Страниц: 48. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1. Понятие и виды денежных средств 4
1.2. Нормативное регулирование учета денежных средств 7
1.3. Проблемы наличного и безналичного денежного обращения с точки зрения безопасности 13
2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
2.1. Учет наличных денежных средств 18
2.2. Учет безналичных денежных средств 29
2.3 Отражение денежных средств и их эффективность в финансовой отчетности. 42
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 47
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 48
ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
В процессе своей деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты как внутри организации, так и вне ее.
В соответствии с законодательством РФ платежи между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность, ведутся путем наличных и безналичных расчетов. В случаях, установленных законодательством РФ расчеты могут производиться в иностранной валюте.
Основной формой денежных расчетов являются безналичные, осуществляемые путем перечисления денег со счета плательщика на счет продавца. Все безналичные расчеты осуществляются через банк или через какое-либо другое кредитное учреждение, имеющее на это правомочия (лицензию).
Цель работы - изучить особенности учета денежных средств.
Задачи:
1. Рассмотреть теоретические особенности учета денежных средств.
2. Изучить особенности учета кассовых операций.
3. Изучить особенности учета безналичных расчетов.
Предмет исследования - учет денежных средств в наличной и безналичной формах.
Методологической и теоретической основой исследования послужили труды российских ученых в области бухгалтерского учета.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1. Понятие и виды денежных средств

К денежным средствам относятся денежные средства в кассе и на банковских депозитах до востребования.
Эквиваленты денежных средств - это краткосрочные высоколиквидные инвестиции, которые можно легко конвертировать в известные суммы денежных средств, и которые подвержены лишь незначительному риску изменения стоимости [2]. Под краткосрочным подразумевается период в три месяца с момента приобретения инвестиции, оставшийся до ее погашения.
Эквиваленты денежных средств служат для краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей.
В состав денежных средств и их эквивалентов входят[2]:
- деньги в кассе;
- денежные средства в пути;
- деньги на текущих счетах компании (рублевых и валютных), доступные для использования;
- банковские переводные векселя и прочие векселя, планируемые к погашению или продаже не более чем через 3 месяца с даты приобретения;
- депозиты до востребования и сроком до трех месяцев;
- прочие ценные высоколиквидные бумаги со сроками погашения или планируемые к реализации в срок не более трех месяцев с даты приобретения.
Инкассированные денежные средства, еще не перечисленные на расчетный счет в банке, включаются в состав денежных средств в пути.
Инвестиции, имеющие более длительный срок погашения по состоянию на дату приобретения, не становятся эквивалентами денежных средств после того как период времени, оставшийся до их погашения, уменьшится до трех месяцев.
Банковские овердрафты отражаются в составе задолженности по кредитам и займам полученным. Банковские овердрафты, подлежащие погашению по первому требованию банка и составляющие неотъемлемую часть политики по управлению денежными потоками, включаются в остаток денежных средств или их эквивалентов для целей отчета о движении денежных средств.
Денежные средства с ограничением к использованию исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов и показываются в качестве прочих оборотных либо внеоборотных активов в зависимости от срока ограничения в использовании, либо отдельной строкой, если их сумма существенна.
Денежные средства и их эквиваленты являются ограниченными в использовании в случаях, когда [8]:
- заключен договор с банком, предполагающий обязательный остаток средств на счете;
- ограниченное использование средств предусмотрено договором займа/кредита;
- существуют ограничения по использованию средств на счете в силу законодательства страны, где располагается банк;
- денежные средства арестованы или заблокированы в связи с судебными разбирательствами, требованиями налоговых органов и т.д.;
- денежные средства находятся на счетах в банках, у которых отозвана лицензия на осуществление банковской деятельности.
Денежные средства и эквиваленты денежных средств представляются в Отчете о финансовом положении отдельной строкой.
Компания раскрывает следующую информацию относительно денежных средств и их эквивалентов в примечаниях к Финансовой отчетности [8]:
- состав денежных средств и их эквивалентов;
- данные об остатках денежных средств и их эквивалентов, выраженных в иностранной валюте;
- сумму имеющихся у компании значительных остатков денежных средств и их эквивалентов, которые ограничены в использовании, с комментариями руководства относительно причин данных ограничений;
- взаимоувязку денежных средств в Отчете о финансовом положении и Отчете о движении денежных средств.
Отчет о движении денежных средств является перечнем денежных поступлений и выплат, которые позволяют согласовать входящий и исходящий остатки денежных средств и их эквивалентов на балансе, что позволяет оценить изменения чистых активов компании, ее финансовой структуры, а также способность компании влиять на объемы (и сроки) денежных потоков.
Потоки денежных средств - притоки (поступления) и оттоки (выплаты) денежных средств и их эквивалентов. В Отчете о движении денежных средств представляются потоки денежных средств и эквивалентов денежных средств за отчетный период, сгруппированные в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Операционная деятельность - основная приносящая выручку деятельность компании и прочие виды деятельности, не отнесенные к инвестиционной или финансовой деятельности [11].
При этом поступления - это денежные потоки от продажи товаров или оказания услуг, выплаты - это оплата поставщикам за товары и услуги, выплата зарплаты работникам и т.д. Потоки от операционной деятельности возникают из основной, приносящей доход деятельности компании, такие потоки являются результатом операций и других событий, которые учитываются при определении прибыли или убытка. Такая информация полезна для прогнозирования будущих денежных потоков от операционной деятельности, которая подтверждает достаточность денежных средств, например, для погашения кредитов, поддержания производственных мощностей или выплаты дивидендов.
Инвестиционная деятельность представляет собой приобретение и реализацию долгосрочных активов и прочих вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств. Денежные платежи/поступления, связанные с приобретением/продажей [11]:
- основных средств и нематериальных активов;
- долевых или долговых инструментов других компаний, а также долей в совместных предприятиях.
Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменению в размере и составе собственного капитала и заемных средств компании [11].
В состав денежных средств от финансовой деятельности входят денежные поступления от эмиссии [11]:
- акций или других долевых инструментов;
- облигаций, займов, векселей и других заимствований;
- денежные погашения заимствований.
Движение денежных средств по операционной деятельности в основном представляется косвенным методом, т.е. прибыль или убыток до налогообложения за отчетный период корректируется на величину изменения чистых оборотных активов. Денежные средства по инвестиционной и финансовой деятельности представляются в финансовой отчетности прямым методом.
Отчет о движении денежных средств предоставляет информацию, которая позволяет оценить [7]:
- изменения чистых активов компании;
- изменения финансовой структуры (в том числе ликвидность и платежеспособность компании);
- способность компании контролировать объемы и время возникновения денежных потоков.

1.2. Нормативное регулирование учета денежных средств

Учет в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ.
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ [5]:
1 уровень - законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита в организации.
2 уровень - стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности.
3 уровень - Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств.
4 уровень - Рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.)
Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение бухгалтерского учета денежных средств в организации обязательны к применению.
Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств носят рекомендательный характер.
Указания, инструкции, положения приказы и иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, создаются непосредственно в организации и являющиеся внутрифирменными документами [4, с. 89].
Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные им следующие нормативные документы [5]:
1. «Положение о порядке ведения кассовых операций в РФ».
2. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».
3. Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям».
4. Инструкция «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях банков»
5. Указание «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»
Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета разработаны в разное время, в силу чего некоторые из них вступают в противоречие друг другу. В этой связи, при использовании данных нормативных актов в практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться следующими правилами [6]:
- в случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ более высокого уровня независимо от даты его утверждения (вступления в силу);
- в случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ с более поздней датой его утверждения (вступления в силу).
Таким образом, обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о том, что она обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики динамична.
Основными нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет денежных средств являются [9]:
1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.11г №402-ФЗ.
Этот закон дает определение сущности бухгалтерского учета, называет его объекты (имущество организации, ее обязательства и хозяйственные операции), задачи бухгалтерского учета, приведены основные понятия, используемые в бухгалтерском учете (синтетический и аналитический учет, План счетов, бухгалтерская отчетность и т.п.).
Изложен порядок регулирования бухгалтерского учета, в соответствии с которым общее методологическое руководство бухгалтерским учетом осуществляется Правительством Российской Федерации, а органы, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, разрабатывают и утверждают планы счетов и инструкции по их применению, положения (стандарты) по бухгалтерскому учету и другие нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету.
В этом законе изложены требования к ведению бухгалтерского учета (обязательность двойной записи хозяйственных операций на основе рабочего плана счетов, осуществление учета на русском языке, в валюте Российской Федерации, обязательность формирования учетной политики и обязательность обособленного учета текущих затрат и капитальных и финансовых вложений), к документированию хозяйственных операций, ведению регистров бухгалтерского учета, оценке имущества и обязательств, порядку осуществления инвентapизaции имущества и обязательств. Также, изложены основные требования к составлению бухгалтерской отчетности, определены ее состав, правила оценки статей бухгалтерской отчетности, порядок ее представления, основные правила составления сводной бухгалтерской отчетности и порядок хранения документов бухгалтерского учета.
2. Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.03г № 173-ФЗ.
Этот федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Оно определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами, а также взаимоотношения организации с внешними пользователями бухгалтерской информации. В нем изложены требования ведения бухгалтерского учета. Рассмотрен порядок документирования хозяйственных операций, ведения регистров бухгалтерского учета (содержание которых объявляется коммерческой тайной), оценки имущества и обязательств, порядок инвентаризации имущества и обязательств.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Он представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете.
На основании Плана счетов и Инструкции по его применению организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета).
5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов.
6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006г №154н. Настоящее положение устанавливает для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту Российской Федерации.
7. Положение Центрального банка РФ "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 03.10.02г № 2-П. Данное положение регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов.
8. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" - ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г № 43н.
Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций. Положение применяется при установлении:
- типовых форм бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке составления отчетности;
- упрощенного порядка формирования бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций;
- особенностей формирования сводной бухгалтерской отчетности;
- особенностей формирования бухгалтерской отчетности в случаях реорганизации и ликвидации организации;
- особенностей формирования бухгалтерской отчетности страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг и иными организациями сферы финансового посредничества;
- порядка публикации бухгалтерской отчетности.
9. Инструкция Центрального банка РФ "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации" от 04.10.93г №18. Данный документ........

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Текст] : федер. закон : [принят Гос. Думой 22 ноября 2011 г. : одобр. Советом Федерации 27 ноября 2011 г.]. - (Актуальный закон)
2. ?Астахов, В. П. ?Бухгалтерский (финансовый) ?учет [Текст]: ?учеб. ?пособие / В. П. ?Астахов. - М.: ?Издательство ?Юрайт, 2011. - 955 с.
3. ?Бабаев, Ю. А. ?Теория ?бухгалтерского ?учета [Текст]: ?учебник / Ю. А. ?Бабаев, А. М. ?Петров. - М.: ?Проспект, 2012. - 240 с.
4. ?Богаченко, В. М. ?Бухгалтерский ?учет [Текст]: ?учебник / В. М. ?Богаченко, Н. А. ?Кириллова. - ?Ростов-на-?Дону: ?Феникс, 2013. - 510 с.
5. Бородина, В. В. Теория бухгалтерского учета [Текст]: учеб. пособие / В. В. Бородина, Н. П. Родионова. - М.: ИД ФОРУМ: ИНФРА-М, 2010 - 128с.: ил.
6. ?Воронина, Л. И. ?Бухгалтерский ?учет [Текст]: ?учебник / Л. И. ?Воронина. - М.: ?Альфа-М, ?НИЦ ?ИНФРА-М, 2013. - 480 c.
7. Гиляровская, Л. Т. Экономический анализ [Текст]: учебник / Л. Т. Гиляровская. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 527 с.
8. ?Керимов, В. Э. ?Бухгалтерский ?учет[Текст]: ?учебник / В. Э ?Керимов. - М.: ?ИТК «Дашков и К°», 2011. - 776 с.
9. ?Кондраков, Н. П. ?Бухгалтерский ?учет [Текст]: ?учебник / Н. П. ?Кондраков. - М.: ?Инфра-М, 2012. - 656 с.
10. Крюков, А. В. Бухгалтерский учет с нуля [Текст]: учеб. / А. В. Крюков. - М.: Эксмо, 2009. - 368с.
11. Марчук, М. Бухгалтерский учет в торговле [Текст]: учеб. / М. Марчук, С. Варламов. - Спб.: Питер, 2013. - 128с.
12. Мельников, И. Бухгалтерский учет [Текст]: учеб. / И. Мельников. - М.: Дрофа, 2009. - 304с.
13. ?Неселовская, Т.М. ?Бухгалтерский ?учет [Текст]: ?учебник / Т. М. ?Неселовская. - М.: ?ИНФРА-М, 2013. - 717 c.
21. Рябова, М. А. Теория бухгалтерского учета [Текст]: учеб. пособие / М. А. Рябова, Н. А. Богданова. - Ульяновск.: УлГТУ, 2009. - 158 с.
22. Фролова, Т.А. Бухгалтерский учет: конспект лекций [Текст]: учеб. пособие / Т. А. Фролова. - Таганрог: Изд-во ТТИ ЮФУ, 2011. - 176 с.




Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть похожие работы

* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.