На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Работа № 97306


Наименование:


Курсовик Бухгалтерский учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности на ООО «ТПС Дизель»

Информация:

Тип работы: Курсовик. Предмет: Бухгалтерский учёт. Добавлен: 27.05.2016. Сдан: 2015. Страниц: 44 в pdf. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Оглавление

1 Теоретические основы бухгалтерского учета и нормативно - законодательное, правовое обеспечение дебиторской и кредиторской задолженности 5
1.1 Нормативно-законодательное правовое регулирование дебиторской и кредиторской задолженности в РФ 5
1.2 Бухгалтерский учет с дебиторами и кредиторами, синтетический учет и документальное оформление 8
1.3 Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами и создание резервов по сомнительным долгам. 19
2 Организация учета и отражение в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии 21
2.1 Краткая характеристика предприятия и его экономические хозяйственные связи и покупатели ООО «ТПС Дизель» 21
2.2 Организация бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности на ООО «ТПС Дизель» 23
2.3 Использование программы 1с бухгалтерии при отражении расчетов с дебиторами и кредиторами 25
3 Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии 30
3.1 Анализ дебиторской задолженности ООО «ТПС Дизель» 30
3.2
Введение
3
ВВЕДЕНИЕ
В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия и организации вступают в различные виды отношений, с третьими лицами, например, с поставщиками и подрядчиками – за приобретенные у них активы, работы и услуги; с покупателями – за проданные им товары, с заказчиками – за оказанные им услуги; с бюджетом и внебюджетными фондами; с банками; с собственными и наемными работниками; с различными юридическими и физическими лицами. В результате у предприятия появляются обязательства, которые подлежат исполнению, и эти обязательства оценены в денежной форме. И наоборот, обязательства по отношению к предприятию возникают у других лиц. Реализацию всех этих взаимоотношений обеспечивают наличные и безналичные расчеты.
В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в рамках допустимых значений.
Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер возможно только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.
Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности, ее состав, структура и качество, динамика изменений, а также соотношение дебиторской и кредиторской задолженности оказывают большое влияние на
4
оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а значит, на финансовое состояние предприятия.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение организации учета, соблюдение нормативно-законодательных актов и инвентаризация анализа дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО «ТПС Дизель».
В соответствии с поставленной целью определены основные задачи:
- ознакомиться с организацией учета обязательств на предприятии;
- оценить соответствие правил ведения учета и порядок отражения информации об обязательствах в бухгалтерской отчетности предприятия требованиям законодательства и нормативных документов;
- проанализировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии, сделать выводы
- определить меры по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью в целях улучшения состояния расчетов.
При исследовании темы дипломной работы и для решения поставленных задач мною были использованы данные бухгалтерского учета и отчетности ООО «ТПС Дизель» за 2012-2014 гг.
5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И НОРМАТИВНО - ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ, ПРАВОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ.
1.1 Нормативно-законодательное правовое регулирование дебиторской и кредиторской задолженности в РФ. В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается как имущество организации, а кредиторская задолженность - как обязательства. Однако тот и другой вид задолженности неразрывно связаны и имеют устойчивую тенденцию перехода из одного в другой. Поэтому эти два вида задолженностей необходимо рассматривать во взаимосвязи. В обобщенном виде факторы, влияющие на порядок отражения дебиторской задолженности в учете, оценки и погашения, представляют собой правила и нормы, установленные: - Федеральный закон, Налоговый кодекс, Указ Президента, Постановление Правительства - гражданским законодательством, определяющим порядок совершения сделок - договором, определяющим порядок расчетов по сделке; Законодатель определил понятие сделки в ст. 153 Гражданского Кодекса: «Сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей». Как видно из статьи законодатель выделяет две группы участников сделки - это граждане и юридические лица. Сделки могут быть совершены и другими субъектами регулируемых гражданским законодательством отношений - иностранными гражданами и юридическими лицами, лицами без гражданства, если иное не предусмотрено федеральным законом, Российской Федерацией, субъектами Федерации, муниципальными
6
образованиями. Из определения, данного в ст. 153 ГК, можно определить признаки сделки. Сделки всегда представляют собой волевые акты. Они совершаются по воле субъектов гражданского права и являются актами осознанных, целенаправленных, волевых действий физических и юридических лиц, совершая которые они стремятся к достижению определенных правовых последствий. Сущность сделки составляют внутренняя воля и волеизъявление сторон. Внутренняя воля - намерение лица породить для себя определённые юридические права и обязанности. Но одной внутренней воли для совершения сделки недостаточно. Способы, которыми внутренняя воля выражается вовне, называются волеизъявлением. Само волеизъявление, в свою очередь, делится на 3 группы: 1)Прямое - совершается в устной или письменной форме. 2)Косвенное (или конклюдентное) - от лица, желающего совершить сделку, исходят такие действия, из содержания которых явствует его намерение совершить сделку. Особенностью этого волеизъявления в том, что оно может быть осуществлено только для сделок, которые могут быть совершены устно (п.2 ст.158 ГК). 3)Посредством молчания - допускается только в случаях, напрямую предусмотренных законом или соглашением сторон. Например, стороны могут договориться о том, что молчание обоих участников договора после истечения срока его действия означает продление действия данного договора. Для сделки особенно важно полное соответствие воли и волеизъявления, в противном случае сделка может вызвать споры между участниками. Для осознания сущности сделки необходимо знать содержание термина «Основание сделки», то есть тот юридический результат, который должен быть достигнут исполнением сделки, или, другими словами, это то, ради чего она заключается. Мотив - является элементом психического отношения человека к
7
совершаемому им действию, который имеет значение для сделки. Как правило, причина, ради которой заключается сделка не оказывает влияния на её действительность. Но законодательством предусмотрены некоторые исключения из этого правила: ст.169 ГК содержит определение недействительной сделки, совершённой с целью, заведомо противной основам правопорядка и нравственности. Таким образом, такая сделка будет считаться недействительной. Сделки представляют собой те действия, которые совершают люди каждый день, и не один раз, при этом люди не задумываются над фактом того, что совершают определенные юридические действия. Совершение сделок происходит в самых разных сферах жизни общества. Например, сдаем мы вещь в гардероб, приобретаем в свою собственность недвижимость, или берем напрокат автомобиль. Таким образом, сделки - это одно из основных наиболее встречающихся оснований возникновения гражданских прав и обязанностей. Статья 8 ГК определяет основания возникновения гражданских прав и обязанностей. Они возникают из оснований, предусмотренных гражданским законодательством, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены им, но в силу основных начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности. В условиях рыночных отношений договор — основной юридический акт, из которого возникают обязательственные правоотношения. Он является главным средством регулирования товарно-денежных связей, определяющим содержание правоотношений, права и обязанности его участников. Общие положения о договорах, понятие и условия договора, их заключение, изменение и расторжение предусмотрены в Гражданском кодексе Российской Федерации. По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) [ГК, ст. 454].
8
Товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи с соблюдением правил, предусмотренных статьей 128 Гражданского кодекса. Договор может быть заключен на куплю-продажу товара, имеющегося в наличии у продавца в момент заключения договора, а также товара, который будет создан или приобретен продавцом в будущем. Обязательным условием договора купли-продажи является наименование и количество товара (ГК РФ ст. 455). Дополнительными условиями договора являются срок и цена товара. Договор купли-продажи, предусматривающий эти обязательства, является важнейшим юридическим документом, регулирующим хозяйственные взаимоотношения поставщика и покупателя. В нем кроме обязательств передать в собственность покупателя товар и получать за него определенную договором цену приводятся требования к качеству, условиям поставки, определяются порядок расчетов, ответственность сторон и т.д. По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки, производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. [ГК, ст.506]
9
1.2 Бухгалтерский учет с дебиторами и кредиторами, синтетический учет и документальное оформление.
Дебитор – юридическое или физическое лицо, имеющее денежную или имущественную задолженность организации. ( Например, покупатели, получившие, но не оплатившие товары или услуги, работники организации по взятым под отчет, но не израсходованным денежным суммам и т.д.) Кредиторы – юридические или физическое лицо, перед которым имеется задолженность конкретной организации.
Дебиторская задолженность возникает из договоров между организацией, выступающей в роли должников. В силу указанных договоров должники обязуются совершить в пользу организации-кредитора определенное действие, как передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги. Дебиторская задолженность любого юридического лица подразделяется на два вида: обычная и неоправданная. Обычная является запланированной, ее сумма и дата погашения может быть обозначена в договоре о предоставлении товаров (услуг). Такая задолженность показывает степень доверия предприятию-дебитору и составляет главный источник прибыли. Она может быть долгосрочной, если согласно договору погашение будет осуществляться на протяжении срока, превышающего 12 месяцев. Независимо от срока погашения, дебиторскую задолженность относят к оборотным активам организации
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.
Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных:
- по покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
10
- авансам полученным;
- векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
- векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 обособленно.
Таблица 1 Типовая корреспонденция счетов по отражению расчетов с покупателями и заказчиками после предъявления расчетных документов
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Основание для записи (первичный учетный или иной бухгалтерский документ, которым оформляется соответствующая операция)
Отражена оплаченная заказчиком стоимость этапов по окончании работ в целом
62
46
Акты выполненных работ;
Бухгалтерская справка
Наличными денежными средствами ликвидирована задолженность перед заказчиками по ранее полученным авансам
62
50
Расходный кассовый ордер (форма № КО-2);
Кассовая книга (форма № КО-4);
Журнал-ордер № 01 (1)
С расчетного счета организации покупателям перечислена излишне полученная с них сумма
62
51
Выписка банка;
Платежное поручение;
Журнал-ордер № 11;
Ведомость (№ 2) к счету 51
Путем перечисления сумм с расчетного счета осуществлен возврат покупателям полученных от них ранее авансов
62
51
Выписка банка;
Платежное поручение;
Журнал-ордер № 11;
Ведомость (№ 2) к счету 51
С валютного счета организации иностранному покупателю перечислена сумма, излишне полученная с него
62
52
Выписка банка;
Расчетно-платежный документ;
Контракт;
Счет-фактура;
Журнал-ордер № 01 (06) или журнал-ордер №2;
11
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Основание для записи (первичный учетный или иной бухгалтерский документ, которым оформляется соответствующая операция)
Бухгалтерская справка
С валютного счета организации осуществлен возврат иностранным покупателям авансов, ранее от них полученных
62
52
Выписка банка;
Расчетно-платежный документ;
Контракт;
Счет-фактура;
Журнал-ордер № 01 (06) или журнал-ордер №2
Со специального счета в банке покупателю перечислена излишне полученная с него сумма
62
55
Выписка банка;
Расчетно-платежный документ;
Журнал-ордер № 01 или журнал-ордер № 3;
Бухгалтерская справка
Со специального счета в банке погашена задолженность перед покупателями по ранее полученным от них авансов
62
55
Выписка банка;
Расчетно-платежный документ;
Журнал-ордер № 01 или журнал-ордер №3
Отражен осуществленный с помощью денежных переводов возврат покупателям ранее полученных от них авансов
62
62
Вексель, полученный от покупателя или заказчика;
Журнал-ордер № 06 или журнал-ордер № 11;
Бухгалтерская справка
Начисленна выручка от реализации товаров, продукции (работ, услуг)
62
90
Товарная накладная;
Акт о приемке выполненных работ (оказанных услуг);
Счета, выставленные покупателям и заказчикам;
Бухгалтерская справка
Начислена выручка от реализации основных средств и прочих внеоборотных активов
62
91
Накладные;
Счета, выставленные покупателям и заказчикам;
Журнал-ордер № 04 или журнал-ордер № 13;
12
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Основание для записи (первичный учетный или иной бухгалтерский документ, которым оформляется соответствующая операция)
Бухгалтерская справка
Сторнирована стоимость возвращенной продукции, забракованной покупателем
62 (сторно)
90 (сторно)
Журнал-ордер № 06 или журнал-ордер № 11;
Бухгалтерская справка
Лизингодателем определены причитающиеся ему по договору лизинга суммы лизинговых платежей (при учете лизингового имущества на балансе лизингодателя)
62
90
Договор лизинга;
Журнал-ордер № 06 или журнал-ордер № 11;
Бухгалтерская справка
Показана задолженность покупателей и заказчиков в виде процентов по их векселям
62
91
Журнал-ордер № 07 или журнал-ордер № 15;
Бухгалтерская справка
Отнесены в доходы организации невостребованные авансы, полученные от покупателей и заказчиков (по истечению сроков давности)
62
91
Журнал-ордер № 07 или журнал-ордер № 15;
Основными дебиторами являются покупатели и заказчики.
Кредиторская задолженность возникает по следующим обязательствам:
- обязательство оплатить поставщикам и подрядчикам стоимость полученных от них в собственность товаров, принятых работ, оказанных услуг;
- обязательно оплатить коммерческий вексель;
- обязательство уплатить деньги, передать имущество, выполнить работы, оказать услуги дочерним либо зависимым обществам;
13
- обязательство передать имущество, выполнить работы другим юридическим и физическим лицам в счет полученного аванса либо предоплаты;
- обязательство производить оплату труда работникам согласно заключенным коллективному и индивидуальным трудовым договорам;
- обязательство выплачивать взносы в социальные внебюджетные фонды;
- обязательство выплачивать налоги и другие платежи в бюджет;
- обязательства перед прочими кредиторами.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками:
- За полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставленные электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
- Товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
- Излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
- Полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а так же за все виды услуг связи и др.
Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60.
14
Таблица 2 Типовая корреспонденция счетов по принятию к учету товарно-материальных ценностей (работ, услуг) и счетов
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Основание для записи (первичной учетной или иной бухгалтерский документ, которым оформляется соответствующая операция)
Оприходованно поступившие от поставщиков, оборудование к установке по сумме фактических затрат на его приобретение
07
60
Акт о приеме (поступление) оборудования (форма N ОС-14);
Накладная;
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6
Акцептованы счета поставщиков и подрядчиков за выполненные ими работы и оказанные услуги в капитальном строительстве
08
60
Счета;
Акт о выполнении работ (оказание услуг);
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6
В составе капитальных вложений учтены затраты по покупке и доставке предметов проката
08
60
Документы о переходе права собственности на товары, работы, услуги (накладные, акты и др;)
Счета-фактуры;
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6
Бухгалтерская справка
В состав капитальных вложений включены расходы по приобретению земельных участков
08-1
(субсчет «Приобретение земельных участков»
60
Документы о переходе права собственности на товары, работы, услуги (накладные, акты и др.);
Счета-фактуры;
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6;
Бухгалтерская справка
15
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Основание для записи (первичной учетной или иной бухгалтерский документ, которым оформляется соответствующая операция)
Лизингодателем отражены затраты по приобретению лизингового имущества
08
60
Документы о переходе права собственности на товары, работы, услуги (накладные, акты и др.);
Счета-фактуры;
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6;
Бухгалтерская справка
Лизингодателем отражены затраты, связанные с получением лизингового имущества при учете имущества на его балансе
08
60
Документы о переходе права собственности на товары, работы, услуги (накладные, акты и др.);
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6;
Бухгалтерская справка
Акцептованы счета поставщиков и подрядчиков за взрослый скот, приобретенный для основного стада, и его доставку
08-7
(субсчет «Приобретение взрослых животных»)
60
Накладная;
Акт и т.п.;
Товарно-транспортная накладная (животные) по форме N СП-32;
Книга учета движения животных и птицы;
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6;
Бухгалтерская справка
В связи с покупкой нематериальных активов приняты к оплате счета поставщиков
08-5
(субсчет «Приобретение нематериальных активов»)
60
Счета;
Акт приема-передачи нематериальных активов;
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6;
На склад оприходованы сырье и материалы, поступившие от поставщиков по договорам купли-продажи и мены
10
60
Приходный ордер (форма N M-4)
Карточка учета материалов ( форма N M-17)
Ведомость учета материалов на складе;
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6;
Условно приняты
10
60
Приходный ордер (форма N M-4)
16
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Основание для записи (первичной учетной или иной бухгалтерский документ, которым оформляется соответствующая операция)
на учет материальные ресурсы, поступившие без сопроводительных документов (неотфактурованные поставки)
Карточка учета материалов ( форма N M-17)
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6;
Бухгалтерская справка
Сторнированы записи принятия на учет материальных ресурсов, поступивших без сопроводительных документов (с одновременным составлением исправленных записей)
10(сторно)
60(сторно)
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6;
Бухгалтерская справка
Отражены излишки сырья материалов, поступившие от поставщиков
10
60
Акт о приеме материалов (форма N M-7)
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6;
Бухгалтерская справка
Оприходованы животные, приобретенные по договорам купли-продажи и мены, для выращивания и откорма (в сумме фактических затрат)
11
60
Товарно-транспортная накладная (животные) по форме N СП-32
Книга учета движения животных и птицы;
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6;
Оприходованы материалы, приобретенные у поставщика по покупной цене
15
60
Счет;
Приходный ордер ( форма N M-4);
Карточка учета материалов (форма N м-17);
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6;
Приняты на учет суммы НДС по приобретенным
19
60
Акты (приема-передачи, выполненных работ, об оказании услуг);
Счета;
17
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Основание для записи (первичной учетной или иной бухгалтерский документ, которым оформляется соответствующая операция)
материальным ресурсам, оборудованию, нематериальным активам, работам и услугам.
Счет-фактура;
Расчетно-платежные документы;
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6;
Акцептованы счета подрядчиков за выполненные ими работы
И оказанные услуги для цехов основного производства
20
60
Счета;
Акты о выполнении работ, об оказании услуг;
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6;
Акцептованы счета поставщиков за услуги подрядчиков, оказанные вспомогательным цехам
23
60
Счета;
Акты об оказании услуг;
Ведомость учета затрат вспомогательных производств;
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6;
За услуги по обслуживанию производства акцептованы счета поставщиков и подрядчиков
25
60
Акт об оказании услуг;
Счета;
Ведомость учета общехозяйственных расходов;
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6;
В общехозяйственные расходы включены коммунальные платежи, стоимость услуг АТС и других подобных организаций
26
60
Ведомость учета затрат общехозяйственных расходов;
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6;
Бухгалтерская справка
Отражены расходы подрядчиков в связи с выполненными ими работами и
26
60
Акт о выполнении работ (оказанных услуг);
Ведомость учета затрат общехозяйственных расходов;
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6;
18
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Основание для записи (первичной учетной или иной бухгалтерский документ, которым оформляется соответствующая операция)
оказанными услугами для общехозяйственных нужд предприятия
Акцептованы счета поставщиков и подрядчиков за услуги, оказанные ими при исправлении брака и гарантийному ремонту
28
60
Счета;
Акт об оказании услуг;
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6;
Приняты к оплате счета подрядчиков за выполненные ими работы и оказание услуг для нужд обслуживающих производств и хозяйств
29
60
Ведомость учета затрат обслуживающих производств и хозяйств;
Счета;
Накладные;
Счета-фактуры;
Акты о выполнении работ (оказанных услуг);
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6
Поступили товары, приобретенные по договорам купли-продажи и мены
41
60
Акт о приемке товаров (ТОРГ-1)
Акт о приемке товара, поступившего без света поставщика (ТОРГ-4)
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6
Торговыми организациями отражена задолженность поставщикам и подрядчикам за работы и услуги, связанные с приобретением товаров
44
60
Акцептованные счета;
Акты о выполнении работ (об оказании услуг);
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6
Торговыми организациями отражена сумма амортизации тары, взимаемая поставщиком
44
60
Расчет;
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6;
Бухгалтерская справка
Отражен возврат в кассу поставщиками неиспользованных сумм,
50
60
Приходный кассовый ордер (форма N КО-1);
Кассовая книга (форма N КО-4);
19
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Основание для записи (первичной учетной или иной бухгалтерский документ, которым оформляется соответствующая операция)
ранее им перечисленных под плановые поставки
Ведомость (N 1) к счету 50;
Акт сверки;
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6;
Бухгалтерская справка
На расчетный счет организации возращены ранее выданные поставщикам авансы
51
60
Расчетно-платежный документ (платежное поручение или платежное требование);
Выписка банка;
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6;
Ведомость учета расчетов с покупателями и заказчиками;
Бухгалтерская справка
Отражен возврат поставщикам на валютный счет сумм не использованных ими валютных средств
52
60
Выписка банка;
Заявление резидента об осуществленном им ранее платеже в иностранной валюте с его текущего валютного счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером резидента (лицами, их заменяющими);
Расчетно-платежный документ;
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6
На валютный счет организации возращены ранее выданные поставщикам импортных товаров авансы
52
60
Выписка банка;
Заявление резидента об осуществленном им ранее платеже в иностранной валюте с его текущего валютного счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером резидента (лицами, их заменяющими);
Расчетно-платежный документ;
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6
Отражен возврат на специальный счет в банке аванса, ранее выданного поставщику
55
60
Выписка банка со специального счета;
Расчетно-платежный документ;
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 8
Задолженность перед поставщиком
60
(субсчет
60
(субсчет
Акт о передаче векселя;
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6;
20
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Основание для записи (первичной учетной или иной бухгалтерский документ, которым оформляется соответствующая операция)
переведена в задолженность по векселям, выданным поставщикам
«Расчеты по векселям выданным»)
«Расчеты с поставщиками за поставленные ценности»)
Бухгалтерская справка
В арбитражный суд передана претензия подрядчику на возврат аванса (в связи с нарушением условий договора подряда)
76
60
Претензия;
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 8;
Бухгалтерская справка
От подрядчиков приняты работы и услуги, связанные с затратами по содержанию законсервированных объектов
91
60
Акт о выполнении работ (об оказании услуг)
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6;
Бухгалтерская справка
Погашены расходы поставщиков по доставке возвратной тары
91
60
Договор поставки;
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6;
Бухгалтерская справка
По истечении сроков исковой давности на убытки списанные ранее выданные, но не востребованные авансы
91
60
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 8
При поступлении различных материальных ценностей выявлена их недостача
94
60
Ведомость результатов, выявленных инвентаризацией (приложением N 5 к Методическим указаниям по инвентаризации);
Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами ( форма N ИНВ-
21
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Основание для записи (первичной учетной или иной бухгалтерский документ, которым оформляется соответствующая операция)
17 – приложение N 16 к Методическим указаниям по инвентаризации);
Отражены расходы по ремонту зданий и сооружений, проведенному подрядными организациями
97
60
Ведомость (N 15) учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и внепроизводственных расходов;
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6;
Бухгалтерская справка
Организацией-векселедателем отнесены на расходы будущих периодов проценты по выданным векселям
97
60
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6;
Бухгалтерская справка
Отражены услуги подрядчиков при производстве работ, относящихся к расходам будущих периодов
97
60
Акт об оказании услуг;
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 6;
Ведомость (N 15) учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и внепроизводственных расходов;
Бухгалтерская справка
Основными кредиторами организации являются поставщики и подрядчики.
22
1.3 Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами и создание резервов по сомнительным долгам.
В соответствии с п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.
Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к финансовым результатам при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года.
Для целей налогообложения согласно п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительный долг – это задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Для налогоплательщика – страховых организаций, определяющих доходы и расходы по методу начисления по договорам страхования, со страхования, перестрахования, по которым сформированы страховые резервы, резерв сомнительных долгов по дебиторской задолженности, связанной с уплатой страховых премий (взносов), не формируется.
23
Таблица 3 Типовая корреспонденция счетов по созданию и использованию резерва по сомнительным долгам
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Основание для записи (первичный учетный или иной бухгалтерский документ, которым оформляется соответствующая операция)
Созданы резервы по сомнительным долгам
91
63
Журнал-ордер N 7 или журнал-ордер N 12;
Бухгалтерская справка
Погашение за счет резервов по сомнительным долгам задолженность по выданным авансам (по истечении сроков исковой давности)
63
60
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 8;
Бухгалтерская справка
Списаны долги (списана дебиторская задолженность) покупателей и заказчиков за счет средств резервов по сомнительным долгам
63
62
Журнал-ордер N 11;
Бухгалтерская справка
Списана задолженность прочих дебиторов за счет резервов по сомнительным долгам
63
76
Журнал-ордер N 03 или журнал-ордер N 8;
Бухгалтерская справка
24
2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И ОТРАЖЕНИЕ В ОТЧЕТНОСТИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ТПС ДИЗЕЛЬ».
2.1 Краткая характеристика предприятия и его экономические хозяйственные связи и покупатели.
Общество с ограниченной ответственностью ООО «ТПС Дизель» создано в соответствии с действующим законодательством РФ в целях получения прибыли от его деятельности.
Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Топливоподающие системы дизель». Сокращенное наименование Общества: ООО «ТПС Дизель».
Место нахождения Общества: Свердловская область, г. Березовский, Режевской тракт 15 км, Промзона 13.
Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество создано без ограничения срока.
Общество вправе открывать в установленном порядке банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Целью деятельности Общества является удовлетворение общественных потребностей юридических и физических лиц в работах, товарах и услугах.
Если условиями предоставления лицензии на осуществление определенного вида деятельности предусмотрено требование осуществлять такую деятельность как исключительную, Общество в течение срока действия лицензии осуществляет только виды деятельности, предусмотренные лицензией, и сопутствующие виды деятельности.
25
Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.
Основной вид деятельности:
- технологическое обслуживание
- ремонт прочих автомобильных средств
- оптовая торговля.
- технологическое обслуживание
- ремонт прочих автомобильных средств
- оптовая торговля.
На ООО «ТПС Дизель» учет дебиторской и кредиторской задолженности производится в "1С:Бухгалтерии 7.7"
26
2.2 Организация бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности на ООО «ТПС Дизель».
Примеры списания дебиторской задолженности:
Пример 1 Осуществление инвентаризации с авансовым расчетом
В ходе инвентаризации дебиторской задолженности выяснилось, что на балансе организации числится дебиторская задолженность на сумму - 22 800 руб., возникшая по договору поставки продукции, срок исковой давности по которой истек. Организация списывает неистребованную дебиторскую задолженность. Резерв сомнительных долгов по этой задолженности не создавался.
Бухгалтерские проводки
Дебет
Кредит
Сумма(т.руб.)
Содержание
91
62
22 800
- сумма дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
007
22 800
- сумма списанной дебиторской задолженности
Пример 2 Списание задолженности с использованием резервов
На основе результатов проведенной инвентаризации создан резерв сомнительных долгов в отношении дебиторской задолженности за поставленную продукцию на сумму - 30 000 руб. В следующем отчетном периоде в связи с истечением срока исковой давности дебиторская задолженность списывается с баланса.
Бухгалтерские проводки
27
Дебет
Кредит
Сумма(руб.)
Содержание
91
63
30 000
- сумма создаваемого резерва
63
62
30 000
- сумма списанной дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
007
30 000
- сумма списанной дебиторской задолженности
На суммы, поступившие в порядке взысканий ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Одновременно на указанные суммы кредитуется за балансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" (Инструкция по применению Плана счетов.Счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов").
Пример 3 Погашение списанной задолженности
На р/с организации поступили денежные средства в сумме - 30 000 руб. в счет погашения дебиторской задолженности, ранее списанной в убыток (пример 2)
Бухгалтерские проводки
Дебет
Кредит
Сумма(руб.)
Содержание
51
91
30 000
- сумма поступивших денежных средств
007
30 000
- сумма списанной ранее дебиторской задолженности, числящейся на счете 007
28
2.3 Использование программы 1С Бухгалтерии при отражении расчетов с дебиторами и кредиторами.
Анализ движения дебиторской и кредиторской заложенности в типовой конфигурации «1С: Бухгалтерия » возможен с использованием механизма отчетов. Используя отчеты, пользователь имеет возможность анализировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности за выбранный период. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкций по их применению, дебиторская и кредиторская задолженность может отражаться на счетах: - 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 63 «Резервы по сомнительным долгам» - 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - 70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда» - 71 «Расчеты с подотчетными лицами», - 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - 75 «Расчеты с учредителями» - субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» - 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для правильного определения задолженности в бухгалтерской отчетности необходимо разделить задолженность на долгосрочную и краткосрочную. Такое разделение осуществляется в справочнике «Договоры». В данном справочнике хранится информация о счетах на оплату, выставленных контрагенту, счетах на оплату, полученных от контрагента и договорах длительного действия с контрагентом. Реквизиты «Дата возникновения обязательства» и «Дата погашения обязательства» используется для разделения задолженности на долгосрочную, краткосрочную и просроченную
29
задолженность при составлении регламентированной отчетности. Вид договора указывается для того, чтобы в специализированных отчетах можно было сгруппировать информацию о расчетах с контрагентами по видам. Для выполнения задач учета дебиторской и кредиторской задолженности пользуются отчетом «Оборотно-сальдовая ведомость по счету». В настройке отчета берем счет 62.1, в поле «Вид субконто 1» выберем «Контрагенты», в поле «Вид субконто 2» – «Договоры». Такая настройка позволит увидеть в сформированном отчете начальные остатки, обороты и конечные остатки взаиморасчетов с покупателями в разрезе счетов (договоров). Если у покупателя имеется задолженность на конец периода, то можно увидеть по какому счету (договору) она образовалась. Если при анализе взаиморасчетов не требуется разворачивать обороты в разрезе счетов (договоров), то в настройке отчета поле «Вид субконто 2» нужно оставить незаполненным. В этом случае в отчете будут отражены общие взаиморасчеты с покупателями без учета счетов (договоров). Указав в настройке отчета счет 60.1, получаем информацию по состоянию взаиморасчетов с поставщиками, у каких контрагентов имеется кредиторская задолженность на конец периода. Дебиторская задолженность относиться к наиболее быстрореализуемым оборотным активам. Однако при оценке возможности преобразования дебиторской задолженности в денежные средства необходимо учитывать долю безнадежных долгов. Определение доли безнадежных долгов осуществляется, как правило, методом процентного соотношения неоплаченных счетов к их общему объему. Одним из наиболее важных пунктов управления дебиторской и кредиторской задолженности является контроль за графиком платежей (погашения дебиторской и кредиторской задолженности) и соблюдением расчетно-платежной дисциплины. Пользуются отчетом «Обороты между субконто» для того, чтобы получить информацию о том, как погашалась
30
кредиторская задолженность в течение планового периода. Отчет «Обороты между субконто» позволяет анализировать обороты между одним или всеми субконто (аналитическими разрезами, либо объектами) одного вида, и одним или всеми субконто (аналитическими разрезами, либо объектами) другого вида. Если анализировать обороты между субконто «Контрагенты» и субконто «Виды движения денежных средств», то для этого в настройке отчета в поле «Вид субконто» (основное) выбирают – «Контрагенты»; в поле «Вид субконто» устанавливают – «Движение денежных средств», а в поле «Субконто» дополнительно выбирают «Оплата поставщику». В сформированном отчете отражаются суммы погашения кредиторской задолженности по всем кредиторам, а также порядок погашения – через расчетный счет, валютный счет и через кассу. Если в настройке отчета вместо «Вида движения денежных средств» – «Оплата поставщику», указать – «Поступление от покупателей», то в отчете видно, от каких покупателей поступили денежные средства на расчетные счета или в кассу организации. В дополнение к этой информации можно построить отчет «Диаграмма», который является средством визуального анализа и может быть использован руководителем организации, менеджерами и другими специалистами, которые напрямую не связаны с бухгалтерскими службами. В настройке отчета на закладке «Данные» укажем счет 60.1, вид итогов выберем – остатки на конец, кредит, сумма, на закладке «Диаграмма» установим параметры, необходимые для формирования отчета. Для наглядности сформируем «Диаграмму» по конкретному контрагенту. На диаграмме можно увидеть, какая была кредиторская задолженность в начале планового периода, как она менялась и какой осталась на конец периода. Для эффективности работы по учету кредиторской задолженности необходимо разработать платежный график. Инвентаризация проводится, как правило, на конец планового периода и позволяет выявить остатки дебиторской и кредиторской задолженности, получить информацию для принятия решений управленческого характера. В типовой конфигурации «Бухгалтерский учет» для этой цели предназначен отчет
31
«Инвентаризация расчетов с контрагентами» (Отчеты – Специализированные – Инвентаризация расчетов с контрагентами). Отчет может быть сформирован либо с использованием унифицированной формы ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами», либо в виде произвольной формы. Для формирования унифицированной формы необходимо установить флажок «Использовать унифицированную форму ИНВ-17». На этой же закладке указываются данные, которые будут подставлены в печатную форму: номер, дата составления акта, председатель и члены комиссии. Таблица дебиторской задолженности может быть заполнена автоматически по данным учета по кнопке «Заполнить». При автоматическом заполнении задолженности в таблице отражается либо как подтвержденная, либо как с истекшим сроком исковой давности. То, что срок исковой давности задолженности истек, определяется с использованием реквизита договора «Дата погашения обязательства». Графа «Не подтверждено» не заполняется автоматически, ее необходимо заполнить вручную. Аналогичным образом заполняется таблица по кредиторской задолженности. Для формирования произвольной формы необходимо снять флажок «Использовать унифицированную форму ИНВ-17». В реквизите «Тип задолженности» указать тип задолженности контрагентов, которую будет отражать отчет. Для выбора предлагается три варианта задолженности: дебиторская и кредиторская; дебиторская; кредиторская. Таким образом, использование механизма отчетов типовой конфигурации позволяет производить систематический контроль и анализ взаиморасчетов с покупателями и поставщиками, получить необходимые данные для оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженности и своевременно принимать необходимые действия по ее погашению.
32
3 АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ТПС ДИЗЕЛЬ»
3.1 Анализ дебиторской задолженности ООО «ТПС Дизель»
Таблица 5 Динамика дебиторской задолженности за 2012-2014 гг. Показатель На начало года На конец года Изменение Дебиторская задолженность 283 915 323 943 40 028
Вывод: Величина дебиторской задолженности выросла на 40 028, или (40 028/283 915*100) на 14,1 %.
Таблица 6 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «ТПС Дизель».
Показатель
2014
2013
2012
Темп роста Дебиторская задолженность, тыс. руб
323 943
295 908
283 915
11,4 Доля дебиторской задолженности в оборотных активах, %
98,8
90,5
95,2
10,3 Коэффициент оборачиваемости
3,5
3,3
-
10,6 Длительность оборота, дн
104,3
110,6
-
9,4 Вывод: Исходя из таблицы 13, можно сделать вывод, что Коб увеличился, а значит, это положительно влияет на финансовое положение предприятия. Коэффициент оборачиваемости (деловой активности): Коб = Выручка / Средняя величина дебиторской или кредиторской задолженности (за период).
Оборачиваемость дебиторской задолженности - измеряет скорость оплаты дебиторской задолженности предприятия, насколько быстро предприятие
33
получает оплату за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) от своих покупателей и заказчиков.
В теории коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности вычисляется как отношение выручки от реализации (В) к средней за период величине дебиторской задолженности (Одз) (1) :
Одз = В / ((ДЗнп + ДЗкп) / 2) (1)
где ДЗнп, ДЗкп – дебиторская задолженность на начало и конец периода.
Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле (2):
ДЗ средняя= ДЗ н.п+ДЗ к.п:2 ( 2) ДЗ н.п. - дебиторская задолженность в начале периода, ДЗ к.п. - дебиторская задолженность в конце периода. Период оборота дебиторской задолженности (Подз) рассчитывается по формуле: Подз = Тпер / Одз. (3) где Тпер - продолжительность периода в днях (месяц, квартал или год в днях). темп роста дебиторской задолженности (3): Темп роста = ДЗотч / ДЗпрош (4) где ДЗотч и ДЗпрош - дебиторская задолженность за отчетный период и за прошлый период соответственно. Данный показатель следует сравнить с темпом роста валюты баланса. Если темп роста дебиторской задолженности опережает темп роста валюты баланса, это свидетельствует об отрицательной тенденции в финансовой стабильности организации (5):
34
, (5) где Тр - темп роста; ДЗ1 -сумма дебиторской задолженности на конец года; ДЗ0 - сумма дебиторской задолженности на начало года Таблица 7 Доля дебиторской задолженности в общем объеме активов
Показатель
2014
2013
2012
Отклонение (-,+)
Дебиторская задолженность
323 943
295 908
283 915
40 028
Актив
331 269
331 848
304 848
26 421
Доля ДЗ в общем объеме пассивов
97,8
89,2
93,2
4,6 Вывод: Доля в общем объеме активов дебиторской задолженности незначительно возросла н 4,6 %. При проведении анализа целесообразно рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (6): (6) где, ДЗ - дебиторская задолженность; А - текущие активы предприятия; или (по показателям актива баланса предприятия) (7): (7)
35
3.2 Анализ кредиторской задолженности ООО «ТПС Дизель» Таблица 8 Динамика кредиторской задолженности Показатель На начало года На конец года Изменение Кредиторская задолженность 298 449 355769 57 320
Вывод: Величина кредиторской задолженности выросла на 57 320, либо (57 320/298 449*100) на 19,2 %.
Таблица 9 Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности
Показатель
2014
2013
2012
Темп роста % Кредиторская задолженность, тыс. руб.
355 769
324 376
298 449
11,9 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
3.2
3,1
-
10,3 Длительность оборота, дн
101,4
117,7
-
8,6 Вывод: Коэффициент оборачиваемости увеличился на 0,1 это незначительное увеличение, а период погашения уменьшился на 16,4 , а значит риск непогашения снизился, что положительно влияет на предприятие. Для расчета средней оборачиваемости кредиторской задолженности предприятия применим следующие формулы (8): (8) где, Окз - оборачиваемость кредиторской задолженности в оборотах; В - выручка от продаж; КЗ средняя - средняя кредиторская задолженность.
36
Средняя кредиторская задолженность рассчитывается по формуле (9): (9) где, КЗ средняя - средняя дебиторская задолженность; КЗ н.п. - дебиторская задолженность в начале периода; КЗ к.п. - дебиторская задолженность в конце периода. Период оборота кредиторской задолженности (Поз) рассчитывается по формуле (10): Поз = Тпер / Окз (10) Таблица 10 Доля КЗ в общем объеме пассивов
Показатель
2014
2013
2012
Отклонение (-,+)
Дебиторская задолженность
355 769
324 376
298 449
57 320
Пассив
331 269
331 848
304 848
26421
Доля кредиторской задолженности
107,4
97,7
97,9
9,5 Вывод: Доля в общем объеме пассивов выросла на 9,5 %. Доля кредиторской задолженности в общем объеме пассивов рассчитывается по следующим формулам (11), (12) : (11) где, КЗ - кредиторская задолженность; П - пассивы предприятия; или (по показателям пассива баланса) (12) : (12)
37
Таблица11 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ТПС Дизель» за 2014-2012 гг.
Показатели
2014
2013
2012
Отклонения
(+,-) Дебиторская задолженность, тыс. руб.
323 943
295 908
283 915
40 028 Длительность оборота дебиторской задолженности, дн
104,3
110,6
-
6,3 Кредиторская задолженность, тыс. руб
355 769
324 376
298 449
57320 Длительность оборота кредиторской задолженности, дн.
101,4
117,7
-
16,3
Вывод: Кредиторская задолженность увеличилась на 40 028 на конец года, а дебиторская на 57 320.По результатам анализа кредиторской и дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.
Таблица 12 Расчет коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.
Показатели
2014
2013
2012
Кредиторская задолженность
355 769
324 376
298 449
38
Показатели
2014
2013
2012
Дебиторская задолженность
323 943
295 908
283 915
Коэффициент соотношения ДЗ и КЗ
0,9
0,9
0,9
Вывод: Коэффициент соотношения дебиторской задолженности равен коэффициенту соотношения кредиторской задолженности. Это говорит о том, что предприятие может покрыть свои обязательства. Баланс предприятия считается нормальным, когда одним из признаков является одинаковый прирост кредиторской и дебиторской задолженности.
Расчет коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ведется по формуле (13):
(13)
Общий вывод: Значительную роль в финансовом оздоровлении предприятий сыграла бы реструктуризация кредиторской задолженности. В процессе реструктуризации прекращается начисление пени на отсроченные платежи, разблокируются счета налогоплательщиков, снимаются аресты с имущества предприятий. В совокупности эти меры являются шагом на пути нормализации собираемости налоговых платежей и оздоровления экономики. В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия постоянно возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами. Отгружая произведенную продукцию или оказывая некоторые услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, то есть по сути оно кредитует покупателей. Поэтому в течение периода от момента отгрузки продукции до момента поступления платежа средства предприятия омертвлены в виде дебиторской задолженности, уровень которой определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка
39
данной продукцией, условия договора, принятая на предприятии схема расчетов и другое. Последний фактор особенно важен для финансового менеджера. Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Большое значение имеет отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах. Оплата товаров постоянными клиентами обычно производится в кредит, причем условия кредита зависят от множества факторов. Вырабатывая политику кредитования покупателей своей продукции, предприятие должно определиться со многими критериями. В экономически развитых странах компании в процессе подготовки отчетности чаще всего начисляют резерв в процентах по отношению к общей сумме дебиторской задолженности, при этом вариация может быть весьма существенной. Такой резерв создается на предприятии как резерв по сомнительным долгам. Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо разработать и внедрить мероприятия, способствующие улучшению финансовых показателей. Добиться этого можно путём снижения уровня запасов, увеличения источников собственных средств, либо за счёт роста долгосрочных займов и кредитов. От того, каким образом будет построена кредитная политика и финансирование оборотных средств, может зависеть все финансовое состояние фирмы, ее стабильность, прибыльность и рентабельность. Расчетная дисциплина предусматривает обязательство субъектов хозяйствования придерживается установленных правил проведения расчетных операций.
40
Соблюдение расчетной дисциплины способствует ускорению кругооборота средств и укреплению финансового состояния предприятия. Нарушение расчетной дисциплины может быть следствием неудовлетворительной работы финансовых служб предприятия, а также сложного финансового положения предприятия. Платежная дисциплина предусматривает осуществление предприятиями платежей по финансовым обязательствам в полном объеме в установленные сроки. За нарушение предприятиями расчетной дисциплины к ним могут быть применены санкции. Санкцию в хозяйственных отношениях следует рассматривать как принудительную меру наказания, которая применяется за нарушения установленного порядка осуществления хозяйственно-финансовой деятельности. Применение санкций направлено на укрепление договорной, кредитной, финансовой дисциплины и улучшение работы экономического субъекта.
41
ЗАКЛЮЧЕНИЕ В дипломной работе были рассмотрены вопросы, относительно анализа кредиторской и дебиторской задолженности. В ходе раскрытия данной проблемы были даны основные понятия и сущность кредиторской и дебиторской задолженности. При рассмотрении примеров раскрыта динамика, структура изменения данных кредиторской и дебиторской задолженности. Анализ задолженностей необходим не только руководству и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспечения ею обязательств. Для этого в бухгалтерском учете создана целостная система регистров, счетов и субсчетов, методов учета и контроля долговых обязательств, которая постоянно совершенствуется. Значительный импульс этому дал переход российской экономики на рыночные условия. Появились новые виды дебиторской и кредиторской задолженности, возросла роль долговых обязательств в экономике организаций. В условиях рынка ни одна из них не может обходиться без долговых обязательств, одновременно являясь и дебитором, и кредитором. Несомненно, полезен такой анализ поставщикам и подрядчикам, работникам налоговых органов, финансовых служб - всем, кто имеет или намерен иметь хозяйственные отношения с организацией, чтобы убедиться в ее способности платить по обязательствам. Особое значение анализ дебиторской и кредиторской задолженности организаций имеет для банков и других кредитных учреждений, для инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе и их долговые
42
обязательства. Многие банки и инвестиционные компании имеют в своем штате финансовых и кредитных аналитиков или пользуются услугами сторонних специалистов. Наиболее обстоятельно свои долговые обязательства должны анализировать сами экономические субъекты для нужд управления финансовой деятельностью и информирования акционеров и других собственников. Вот почему данные о дебиторской и кредиторской задолженности раскрываются в годовой бухгалтерской отчетности. Таким образом, в рамках данной дипломной работы нами была реализована основная цель - комплексное исследование теоретических и организационно-методических положений анализа дебиторской и кредиторской задолженности, которые обеспечивают решение важных задач, имеющих существенное значение для управления финансово-хозяйственной деятельностью коммерческой организации. В практической части были сделаны выводы и рекомендации по выполнению обязательств предприятия ООО «ТПС Дизель» по его дебиторской и кредиторской задолженности.
3
3br>
Список использованной литературы

1. Басовский, Л. Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности "Бухгалт. учет, анализ и аудит" / Л. Е. Басовский, Е. Н. Басовская. - М. : ИНФРА-М, 2011. - 365 с.
2. Любушин, Н. П. Экономический анализ : учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Бухгалт. учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит" / Н. П. Любушин. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ, 2011.
3. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности : учеб. пособие / Г. В. Савицкая. - 5-е изд., испр. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2012.
4. Богатая, И. Н. Бухгалтерский финансовый учет : учеб. для студентов высш. проф. образования, обучающихся по специальности 080109 "Бухгалт. учет, анализ и аудит" / И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. - М. : КноРус, 2011.
Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет : учебник / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров, Л. А. Мельникова; под ред. Ю. А. Бабаева. - 3-е изд. - М. : Проспект, 2011.
6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 2012
7.Муравицкая, Н. К. Бухгалтерский учет : учеб. для студентов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Налоги и налогообложение", "Мировая экономика" / Н. К. Муравицкая, Г. И. Корчинская. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : КноРус, 2011.
Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: Учебник для вузов. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2007.
Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. М.: Центр экономики и маркетинга, 2010.
Комарова А.И., Митин Н.Е. Экономика предприятия: Практикум. Ростов-на-Дону: РГЭА, 2008.
Сайт министерства финансов Российской Федерации –
Сайт министерства экономического развития РФ – ww.economy.gov.ru


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть похожие работы

* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.